財務收支審計方案（匯編六篇）。

財務收支審計方案 篇1

為規(guī)范固定資產投資審計工作，提高投資審計質量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規(guī)定》、《市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等規(guī)定以及《市審計局20xx年度審計項目計劃》，結合我市投資審計工作實際，制定本方案。

一、審計目標

以促進固定資產投資項目建設及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費為目標，重點對項目履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等方面進行審計，其中對關系民生項目還應對資源環(huán)境方面開展審計。通過審計，揭示和反映投資項目建設各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時提出意見、建議，對嚴重違反國家有關法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設單位和參建單位規(guī)范建設行為、加強項目管理，促進工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計對象和范圍

20xx年固定資產投資項目審計將對海濱大道新城段等9個項目開展審計。具體如下：

（一）竣工決算審計

20xx年對海濱大道新城段、海州高級中學2個建設項目開展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時起至項目竣工決算止的所有事項，包括履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或審計調查。

（二）預算執(zhí)行審計

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設局承建段、徐圩新區(qū)實驗學校4個建設項目開展預算執(zhí)行審計。審計范圍為自項目立項時起至20xx年3月止的所有事項，包括履行基本建設程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設資金來源及使用、基本建設財務核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或審計調查。

（三）跟蹤審計

對市應急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設工程、云宿路征地拆遷工程3個項目開展跟蹤審計。其中前兩個項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時起至20xx年9月止，具體審計事項根據(jù)項目建設情況及省審計廳部署要求進行確定。其中應急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關系民生的重點項目，應對資源環(huán)境情況開展審計。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設全過程。

各項目的具體審計內容、審計重點及審計事項，應根據(jù)項目計劃確定的審計方式、審前調查了解情況，結合本方案予以確定。

審計對象為上述9個工程項目所對應的建設主體，包括市建設局、交通局、區(qū)政府、金海集團、城建控股集團、交通控股集團、方洋集團、薔薇湖建設處、援疆指揮部等單位。同時，對與項目直接相關的施工、設計、材料供應等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。如有必要，將對建設資金流向的相關單位進行延伸審計。

三、審計內容和重點

圍繞“審計質量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計程序、提高審計質量、防范審計風險、遵守審計紀律貫穿于審計全過程。具體內容如下：

（一）履行基本建設程序方面。重點對基本建設程序履行情況及概算執(zhí)行情況進行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設程序執(zhí)行，項目建議書、可行性研究、初步設計、施工圖設計是否按規(guī)定程序履行，內容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報批；有無未經(jīng)驗收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準的初步設計建設，有無概算外項目；是否存在擅自提高建設標準、擴大建設規(guī)模、增加建設內容等情況；重大設計變更是否按規(guī)定程序報批，有無超概算未按規(guī)定申請調整等。

（二）招標投標方面。重點關注招標、評標、定標程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標投標情況。審查應當招標的工程是否按規(guī)定進行招標，有無存在規(guī)避招標、虛假招標的情況；招標投標程序是否規(guī)范；設備、材料等物資是否按規(guī)定進行采購；招標代理機構進行招標代理是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內容是否與招標文件、投標文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標人中標后有無轉包或違法分包。

（三）工程實施管理方面。重點對相關單位履職情況、工程建設管理情況、內部控制制度建設執(zhí)行情況、工程結算情況進行審計。

1．相關單位履職情況。審查項目實施過程中建設單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設計、監(jiān)理等單位資質是否與項目相符，有無轉包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內容嚴格執(zhí)行；其他相關咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內部控制制度建設執(zhí)行情況。審查是否在工程質量、安全、造價等方面建立內部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標時作為暫定價的材料、設備價格申報確認是否符合規(guī)定。

3．工程結算情況。審查工程價款結算是否符合國家有關規(guī)定，有無高估冒算多計工程款、虛報冒領工程款等問題；工程價款結算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點對土地、房屋征收補償標準、補償資金到位及發(fā)放情況進行審計。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補償?shù)?標準是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領補償資金等問題。

（五）建設資金來源及使用方面。重點對項目建設資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進行審計。

1．建設資金來源情況。審查項目建設資金是否落實，來源是否合規(guī)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設進度需要。

2．建設資金使用情況。審查建設資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問題；是否按規(guī)定預留工程質量保證金、尾工工程預留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設財務核算管理方面。重點對建設資金核算的準確性、工程竣工決算情況進行審計。

1．建設資金核算情況。審查建設資金是否按規(guī)定專戶儲存、單獨建賬核算；是否按基本建設財務管理規(guī)定進行財務核算；財務報表是否真實、完整；工程價款結算和往來款項是否真實合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財務決算，內容是否真實完整；交付使用資產是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實，核算是否準確；結余資金是否按規(guī)定進行處理。

（七）項目建設績效情況。重點對項目建成后效益情況進行審計。審查項目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報告確定的目標是否實現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計。對關系民生的應急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計外，增加資源環(huán)境審計內容。重點對項目相關實施單位采取的`環(huán)境保護措施的合理性、有效性進行審計。審查內容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農耕地。

2．可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價報告或報表，報告（表）內容是否完整，是否報環(huán)保部門批準。

4．設計情況。審查初步設計是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內容是否與環(huán)評報告（表）一致，概算費用是否包含建設用地、節(jié)能、環(huán)保的費用，是否通過批準；施工圖設計是否包含環(huán)境保護措施相關內容，與環(huán)評報告是否一致。

5．施工情況。審查相關單位是否按批準的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準的環(huán)評報告（表）組織建設，有無對周邊環(huán)境造成污染；項目建成后有無經(jīng)批準部門對節(jié)能、環(huán)保進行專項驗收，驗收是否合格；項目建成后臨時用地是否恢復原狀。

6．建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質是否達到規(guī)定要求，是否達到可行性研究報告中確定的目標，建成后的社會效益是否有效發(fā)揮。

其他項目根據(jù)項目建設特點，對節(jié)能、環(huán)保內容的編制、審批程序進行審計，在履行基本建設程序中予以反映，不單獨作為審計內容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

四、審計工作組織安排

20xx年固定資產投資審計由固投處、投審中心組織實施。為提高審計工作效率，避免多次進點，組織召開固定資產投資審計統(tǒng)一進點會，向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時間進度安排、審計重點內容、需要配合的事項等，并宣讀審計“八不準”工作紀律，具體時間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領導，分工負責”的原則組成相應審計組，各審計組根據(jù)本方案及相關要求，研究制定各自項目的審計實施方案，經(jīng)分管領導批準后組織實施。

各審計組應于20xx年11月15日前完成現(xiàn)場審計工作，于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點工程及關系民生的項目，根據(jù)需要向市委、市政府報送審計專報。

五、審計工作要求

（一）突出重點，敢于爭先。各審計組應根據(jù)項目特點及調查了解情況，按照審計工作方案的要求編制項目審計實施方案，按時保質完成審計任務，確保審計項目重點突出、意見建議有針對性和可操作性。20xx年固定資產投資審計，要努力打造“精品”項目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。

（二）提升質量，規(guī)范程序。各審計組應以“審計質量鞏固年”年度工作主題要求，嚴格遵照《國家審計準則》、《省審計廳審計現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計。審計中做到審前調查充分，實施方案有針對性可行性，審計證據(jù)準確完整，審計事項與實施方案確定的審計內容一致，審計程序規(guī)范有序，審計評價客觀準確，審計問題嚴格以省廳《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向導》為指引，規(guī)范問題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準確、數(shù)據(jù)可靠。

（三）精心組織，確保實效。各審計組組長要對本組所承擔的項目負總責，強化落實，確保審計項目按時保質完成；項目主審應切實加強對項目進度、質量的控制，組織好審計工作的開展。各審計組之間、審計組成員之間在實施審計過程中要加強聯(lián)系溝通，搞好協(xié)調配合，重大問題及時請示、匯報，確保按時完成審計任務。

（四）嚴格紀律，防范風險。各審計組要嚴格執(zhí)行審計“八不準”工作紀律和廉政紀律規(guī)定，自覺維護審計機關清正廉潔形象。審計組向有關單位了解情況、核對數(shù)據(jù)、現(xiàn)場勘察、調查取證和洽談溝通，必須有2名及以上審計人員參加。聘用社會中介機構的審計組應加強對中介機構參審工作的指導與監(jiān)督，中介機構實施審計前應對審計質量和審計紀律作出承諾；審計過程中嚴禁單獨與相關單位溝通、核對，審計后應嚴格遵守保密制度。審計組應對中介機構的審計結果嚴格復核，確保審計質量，防范審計風險。

財務收支審計方案 篇2

我們接受委托，對xx縣紅十字會20xx年1月1日至20xx年12月31日的財務收支情況進行審計。xx縣紅十字會提供了該時段的會計賬簿、會計憑證、電子數(shù)據(jù)及相關資料，這些資料的真實、合法、完整性由xx縣紅十字會負責。若有提供虛假的審計資料造成的后果與負責審計的注冊會計師及會計師事務所無關。我們的責任是在實施審計工作的'基礎上對xx縣紅十字會財務收支情況發(fā)表審計意見。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的責任。我們按照《中國注冊會計師審計準則》、《政府會計準則制度》、《事業(yè)單位會計準則》等相關規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作。在審計過程中，我們結合xx縣紅十字會的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。相信我們依規(guī)獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

xx縣紅十字會于19xx年12月30日成立，于19xx年2月獨立編制，于20xx年4月登記為參公管理事業(yè)單位。事業(yè)單位法人證書統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxx，社會團體法人登記證書統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxx；法定代表人：xxx；注冊資金：壹拾萬元整；業(yè)務主管單位：xx縣人民政府；住所：xx縣xx鎮(zhèn)xx路；業(yè)務范圍：開展救災備災準備工作，參加國際人道主義救援工作。普及衛(wèi)生救護防病知識，參與輸血獻血工作，推動無償獻血，開展其他人道主義服務活動。

xx縣紅十字會屬群團部門，是財政全額撥款的正科級參公管理事業(yè)單位。主要職責是依據(jù)中華人民共和國紅十字會法和云南省紅十字會條例開展“三救、三獻”工作（救災、救助、救護，無償獻血、造血干細胞捐獻、器官捐獻），開展紅十字會青少年活動；參加國際人道主義救援工作；宣傳國際紅十字會和紅新月運動的基本原則和日內瓦公約及其附加議定書；依照國際紅十字會和紅新月運動的基本原則，完成縣委、縣人民政府委托的相關工作或事宜。

20xx年xx縣紅十字會有內設股室1個（即辦公室）。有人員編制3人，實有在職在編干部3人（不含臨時聘用人員1人）。公務用車改革后無車輛編制。

二、審計結果

xx縣紅十字會20xx年使用財政一體化服務平臺核算事業(yè)經(jīng)費，使用保會通軟件核算愛心奉獻基金會賬務；單位設有3個銀行賬戶。

(一)20xx年xx縣紅十字會愛心奉獻基金會專戶收支情況：

1.20xx年度愛心奉獻基金會專戶收入7,248,842.64元，其中：

（1）定向捐款收入7,239,019.53元，其中：

①救災(防疫)捐款收入557,619.53元；

②救助捐款收入6,681,400.00元,其中：

a.定向脫貧攻堅捐款2,013,000.00元；

b.定向精準防貧基金捐款380,000.00元；

c.定向救助貧困學生捐款20,600.00元；

d.定向xx縣經(jīng)濟發(fā)展項目4,200,000.00元；

e.定向救助殘疾人捐款67,800.00元；

（2）非定向救助捐款收入0.01元；

（3）上級撥入救災救助資金收入1,000.00元；

（4）利息收入8,823.10元。

2.20xx年度愛心奉獻基金會專戶支出2,183,881.13元，其中：

（1）辦公支出580.60元；

（2）救災救助支出(縣內)924,980.26元，其中：

①貧困群眾生活救助支出2,200.00元；

②貧困學生救助支出25,100.00元；

③精準防貧救助支出300,581.00元；

④新冠肺炎防疫救災支出529,299.26元；

⑤定向救助殘疾人支出67,800.00元；

（3）救災救助支出(縣外)28,320.27元(武漢防疫捐款)；

（4）援建項目支出1,230,000.00元，其中：

①戌街鄉(xiāng)脫貧攻堅300,000.00元；

②鳳屯鎮(zhèn)脫貧攻堅300,000.00元；

③蟠貓鄉(xiāng)脫貧攻堅120,000.00元；

④共和鎮(zhèn)脫貧攻堅30,000.00元；

⑤安樂鄉(xiāng)脫分攻堅50,000.00元；

⑥xx縣醫(yī)院脫貧攻堅100,000.00元；

⑦瑞民養(yǎng)殖合作社脫貧攻堅100,000.00元；

⑧xx縣團委脫貧攻堅30,000.00元；

⑨xx縣婦聯(lián)脫貧攻堅100,000.00元；

⑩xx縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)脫貧攻堅100,000.00元(建檔立卡貧困殘疾人公益性崗位)。

3.20xx年度xx縣紅十字會愛心奉獻基金會專戶收支相抵后結余5,064,961.51元。

4.20xx年期初捐贈基金結余2,416,742.64元，截至20xx年12月31日愛心奉獻基金會專戶累計結余7,481,704.15元（其中：庫存現(xiàn)金323.30元，銀行存款7,481,380.85元）。

5.20xx年度捐贈支出占捐贈收入的比例為30.13%。

（二）xx縣紅十字會20xx年資產負債情況（財政一體化服務平臺）

1.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止資產合計74,127.44元，其中：

（1）貨幣資金35,469.38元，其中：庫存現(xiàn)金145.51元，銀行存款35,323.87元；

（2）固定資產38,658.06元，其中：固定資產原價84,049.00元、累計折舊45,390.94元、固定資產凈值38,658.06元。

2.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止負債合計4,228.23元，其中：

（1）應繳財政款12.53元（其他利息收入）；

（2）其他應付款4,215.70元（代扣職工個人醫(yī)保）。

3.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止凈資產合計69,899.21元，全部為累計盈余。

(三)xx縣紅十字會20xx年財政、財務收支情況（財政一體化服務平臺）

1.20xx年收入合計1,112,541.65元，其中：

（1）財政撥款收入1,102,488.84元,

①基本支出撥款789,690.13元；

②項目支出撥款312,798.71元；

（2）其他收入10,052.81元。

2.20xx年支出合計1,122,503.02元，其中：

（1）基本支出790,290.13元；

（2）項目支出319,792.71元；

（3）其他支出12,420.18元。

3.20xx年度xx縣紅十字會收入支出結余-9,961.37元。

4.20xx年初累計盈余79,860.58元，20xx年末累計盈余69,899.21元。

三、審計評價

xx縣紅十字會領導及相關財務機構負責人能正確執(zhí)行國家各項方針、政策，遵守財經(jīng)法規(guī)，內部控制健全，重視財務管理工作，認真履職；其提供的會計資料能真實反映xx縣紅十字會財政、財務收支狀況,審計未發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題。

財務收支審計方案 篇3

因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的'會計資料的真實性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、基本情況

貴公司于19xx年xx月xx日領取xxxxxxxxxxxx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表xxx，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務；室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

二、審計情況

(一)財務收支情況

1、收入情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72,526,202.29元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404,268.20元。

收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代辦收入1,135,835.92元。

2、成本費用情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業(yè)務稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。

銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。

3、利潤實現(xiàn)情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,414.82元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。

(二)資產負債及所有者權益狀況

1、資產情況

截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，凈值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。

固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。

2、負債情況

截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。

應付賬款及其他應付款明細表見附件。

3、所有者權益情況

截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。

資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。

盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。

三、存在問題

1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費202,632.60元，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系20xx年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。

2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。

3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。

四、審計意見

1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。

2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。

財務收支審計方案 篇4

為進一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務。

二、審計范圍

領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內容及重點

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

(二)財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

(三)資產的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其它資產等)，各項資產的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產。通過任期內國有資產(一般按凈資產數(shù))的增減變化，確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。

(四)負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟決策情況。基本建設、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

(六)領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產經(jīng)營有關的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經(jīng)濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據(jù)的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經(jīng)濟事項形成的問題，應承擔直接責任;對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的.問題，分管范圍內的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任;對經(jīng)領導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領導責任。

五、審計實施步驟

(一)搞好審前調查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關系或國有資產監(jiān)督管理關系，職責或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

(二)制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

(三)審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結，并界定對問題應承擔的責任。

(四)審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導干部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導干部分別簽定雙向承諾書。

(五)審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關。

(六)審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產真實情況的不離點，審計范圍和內容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。

(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領導匯報，經(jīng)局領導審核通過后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

經(jīng)濟責任審計項目由經(jīng)責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責辦兩個科室與局業(yè)務科共同承擔完成。經(jīng)責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結果報告由經(jīng)責辦負責統(tǒng)一向有關部門報送。經(jīng)責辦負責對內對外的溝通與協(xié)調，以解決審計過程中遇到的情況和問題。

財務收支審計方案 篇5

為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《省審計監(jiān)督條例》，切實做好20xx年度市級預算執(zhí)行審計工作，結合市審計局預算執(zhí)行審計工作要求，制定如下方案。

一、指導思想和審計目標

(一)指導思想

以堅持“評價總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效、維護安全”的總體思路，貫徹“財政資金運行到哪里，審計就跟進到哪里”的要求，圍繞穩(wěn)增長、調結構、轉方式、惠民生、防風險、促改革，認真履行審計監(jiān)督職責，更加注重從體制、機制、制度層面揭示和反映問題，努力當好公共財政“衛(wèi)士”，充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。

(二)主要目標

一是合理界定公共財政事權范圍，推動財政性資金全部納入政府預算管理，促進預算體系的統(tǒng)一性和完整性。

二是推動預算安排和資金分配的科學公開、公平公正，促進規(guī)范政府預算管理。

三是推動深化部門預算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購等改革，促進深化財政改革。

四是推動建立健全預算執(zhí)行績效評價體系，促進提高財政資金使用績效。

二、審計項目安排

圍繞上述目標，著力做好12個項目的審計工作，匯集20xx年已經(jīng)完成的22個審計項目成果。

(一)預算部門單位審計

根據(jù)上級總體部署，按照輪審計劃、保持一定審計覆蓋面的原則和財政審計大格局要求，結合黨政領導干部離任經(jīng)濟責任審計工作，共安排審計10個部門，其中預算組織部門3個：市財政局、市地稅局、市國庫，預算執(zhí)行部門7個：市經(jīng)信局、市交通局、市供銷社、市科技局、市民政局、市環(huán)保局、市商務局。

同時，開展2個專項審計項目：

1.全市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查(省廳安排的項目);

2.全市城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金籌集管理使用情況專項審計(市審計局統(tǒng)一實施的項目)。

(二)擬匯入審計結果報告的主要項目成果

擬將20xx年已經(jīng)完成的22個審計和審計調查項目成果匯入審計結果報告。其中：經(jīng)濟責任審計項目15個，財務收支審計項目3個，專項審計調查項目1個，財政決算審計項目3個。

三、審計重點內容

(一)市財政部門具體組織20xx年市級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。以促進健全統(tǒng)一完整的政府預算體系、提高預算管理水平、推動積極財政政策的貫徹落實為主要目標，重點反映預算編制不細化、部門預算與職能和工作計劃不銜接、項目論證不充分、預算下達時間晚等原因導致預算執(zhí)行率低、執(zhí)行進度緩慢、影響預算績效的問題。

1.預算編制和分配情況。一是審查政府預算編制是否完整，各項公共財政預算收入、政府性基金收入和財政專戶收入等是否按規(guī)定全部編入政府預算。二是部門人員和公用支出的定額標準以及項目支出審核依據(jù)是否合理。三是對超收收入的處理是否符合規(guī)定，對市級預備費的使用是否真實、完整地向市政府報告。四追加預算項目的申報程序是否嚴格，有無做到專款專用。

2.預算批復和下達情況。審查財政部門是否按照市人代會批準的預算及時批復部門預算，批復的部門預算是否全部明確到具體執(zhí)行單位和項目,是否按照支出方向“打捆”批復項目支出預算;對轉移支付預算指標是否及時足額下達到位。

3.預算執(zhí)行和調整情況。以市人大批準的市級支出預算科目為依據(jù)，審查市級預算執(zhí)行過程中調整預算科目、預算級次是否合規(guī)，揭示財政部門在組織預算執(zhí)行過程中自行調整預算科目和級次未在市級預算執(zhí)行報告中如實反映的問題。審查各項收支是否據(jù)實列報，有無人為調節(jié)收支科目、進度，以及將應按規(guī)定納入預算管理的各項行政事業(yè)性收費、國有資本經(jīng)營收益、專項收入、國有資源有償使用收入等仍未納入預算管理的問題，對比分析非稅收入規(guī)模、結構、比重變化趨勢及原因。摸清當年追加部門項目支出預算的總體規(guī)模、預算來源和下達時間，審查預算支出進度是否均衡，有無年底集中分配資金等問題。重點關注為提高預算執(zhí)行率，在預算執(zhí)行中擅自調整預算科目和支出項目，或者“以撥列支”將預算資金沉淀在所屬單位或項目單位等問題。

4.政府性基金預算執(zhí)行情況。摸清基金規(guī)模、預算編制和資金分配、結轉等總體情況，審查基金收支是否真實完整，預算編制是否細化，上級補助收入、上年結余等是否編入年初預算;支出是否合理，是否存在預算執(zhí)行進度慢、支出方向重點不突出等問題;分析結轉和結余資金的結構、規(guī)模、原因及增減變化情況。

5.市級部門基本支出預算和項目支出預算的實際執(zhí)行情況。以財政部門批復和追加的部門預算為基礎，檢查市級部門預算的實際執(zhí)行結果，反映是否存在定額標準不符合實際的問題;檢查部門項目支出的預算編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)，反映各項目資金使用情況。

6.財政資金管理情況。審查應納入國庫管理的資金是否納入，有無存放國庫之外脫離監(jiān)管問題;審查財政專戶開設的合規(guī)性，是否存在開設數(shù)量過多、無依據(jù)開設、專戶資金規(guī)模過大問題。審查有無“以撥列支”，將預算內資金轉移到財政專戶，脫離國庫監(jiān)管，關注是否存在閑置、挪用等問題。重點關注國庫資金收納撥付管理、國庫集中支付制度落實、政府采購管理、政府重點投資項目評審及管理、財政資金績效管理和地方債務管理等情況。

(二)市地稅部門20xx年稅收征管質量情況審計。根據(jù)上級授權，圍繞促進地方經(jīng)濟平衡較快發(fā)展、優(yōu)化財政收入結構、提高稅收征管質量，對地稅系統(tǒng)20xx年度稅收征收管理情況進行審計。

1.稅收政策執(zhí)行情況。審計地稅部門執(zhí)行國家稅收政策情況，審查有關稅收優(yōu)惠政策是否落實到位，有無違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，變相包稅，越權辦理減、免、緩稅等問題。

2.稅收征管情況。重點反映當前地稅部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，檢查是否嚴格執(zhí)行《稅收征收管理法》，按規(guī)定征收期限足額征稅，有無違規(guī)少征、緩征或多征、預征當期稅款，以及通過辦理退庫、設立“稅款過渡戶”等方式人為調節(jié)收入進度等問題。

3.稅務稽查情況。摸清稽查工作開展現(xiàn)狀和建立完善稽查機制情況，通過查閱稽查檔案和抽查有關納稅單位，重點檢查履行稽查職責是否到位，工作流程是否規(guī)范，處理處罰是否嚴格，有無執(zhí)法不嚴、應處理處罰而未處理處罰或處理處罰標準不一致導致稅款流失問題;查補入庫稅款是否及時，有無隱瞞截留等問題。

4.稅收收入結構情況。一是從產業(yè)結構、收入級次、行業(yè)、區(qū)域等不同方面進行橫向比較，分析造成稅收增減變化的主要因素。二是通過對比分析三年來稅收計劃的完成情況、從計劃、清欠上年入庫和稽查收入等方面分析對稅收收入質量的影響。三是重點調查部分企業(yè)稅收變化情況。分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)的納稅單位(不少于12戶)進行延伸審計，掌握企業(yè)納稅的總體情況，稅收收入增減變化的規(guī)模、結構、原因。

(三)市國庫辦理20xx年預算資金收納撥付情況審計。以促進加強國庫資金管理、保障財政收支的合規(guī)性與完整性，推動完善國庫資金管理體制為主要目標，從檢查國庫會計核算的真實性入手，揭露會計核算不真實、混淆入庫級次、違規(guī)退庫、內控流程管理等問題，充分發(fā)揮國庫的執(zhí)行、監(jiān)督和促進作用。

(四)市級部門20xx年度預算執(zhí)行情況審計。以推動提高市級部門預算管理水平，深化部門預算改革，促進部門預、決算真實完整，提高預算績效為主要目標，通過對部門預算執(zhí)行情況審計，審核部門預算編制、預算執(zhí)行和財政財務收支的真實性、完整性和效益性，關注部門專項資金分配、管理、使用以及“五項費用”支出、管理中存在的普遍性、傾向性問題。

1.預算編制方面。一要關注年初預算編制是否真實、完整，明細支出預算與實際工作是否相符，有無虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數(shù)據(jù)進行詳細審查。二要關注預算編制的規(guī)范性，對會議費等經(jīng)常性支出年初預算編報為零的項目進行重點關注。三要檢查年度執(zhí)行中追加預算的合規(guī)性、合理性，在摸清追加預算總體規(guī)模、來源和下達時間的基礎上，分析追加預算的時間、規(guī)模、結構和比重。審查追加預算項目是否合理，依據(jù)是否充分，是否按追加預算的用途使用資金。

2.預算收支及管理方面

(1)收入方面。一要關注單位取得的預算收入、非稅收入、其他收入等有無不及時入賬、長期掛賬等問題;有行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入的單位，有無未嚴格貫徹執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定及時足額上繳，而截留、隱瞞、轉移、坐支。二要關注是否存在利用辦培訓班、代收會費等方式獲取收益，設立“小金庫”行為。三要關注是否存在將應納入單位賬內核算的預算收入轉入下屬企事業(yè)單位問題。

(2)非稅收入管理和上繳方面。關注部門是否按規(guī)定執(zhí)行“票款分離”和“罰繳分離”，通過對票據(jù)的檢查，看是否按規(guī)定將行政事業(yè)性收費或罰沒收入及時上繳;當場處罰款和罰沒物資變價款等不能實施“罰繳分離”的，罰款是否按規(guī)定及時上繳，有無隱瞞、截留、坐支和私設“小金庫”問題。

(3)違規(guī)收費、罰款、攤派方面。重點關注部門收費是否按照規(guī)定辦理了《收費許可證》，有無擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、已經(jīng)取消的收費項目繼續(xù)收費的問題，是否存在無標準或以協(xié)議收費名義亂收費的情況。

(4)違規(guī)支出方面。關注資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標準，對照有關文件的規(guī)定，嚴格審查有關津貼、補貼有無超標準或未經(jīng)批準擅自提高比例發(fā)放的問題。是否存在支出向個人傾斜問題，如巧立名目亂發(fā)獎金、福利及招待費超支等問題。

(5)支出不規(guī)范方面。關注各項支出是否嚴格按照預算進行，是否存在無預算、超預算支出的問題;各項支出是否真實合法，有無虛列支出、套取資金、以撥列支的問題。

(6)結余不實。重點關注資金結轉是否真實，有無虛列支出、隱瞞結余、轉移財政資金等問題。

3.專項資金管理使用方面。重點關注資金是否按計劃和規(guī)定用途使用資金，是否嚴格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標準，是否存在擅自擴大支出范圍、擠占挪用專項資金等問題，在使用環(huán)節(jié)中是否存在通過虛列支出，將資金轉至下屬單位或其他單位問題，是否實行專項管理和明細核算。關注資金結余的規(guī)模、形成的原因，對上年結轉后今年仍未使用完結的資金、當年未使用的資金進行詳細審查，分析資金未使用和結轉結余較大的原因，提出改進建議。對照部門立項資料，審查專項資金使用效率和效果，看是否達到了預期目標，分析未達到預期目標的原因。

4.政府采購方面。通過審核單位編制的政府采購預算和購置固定資產及大宗物品的支出，審查部門當年政府采購是否如實編制了政府采購預算。關注部門政府采購是否按照批準的預算執(zhí)行，是否存在超預算安排或無預算安排問題。對部門當年購置固定資產及大宗物品的支出進行審查，對照《政府采購目錄》進行核對，看是否有目錄外自行采購的問題。

5.財務管理方面。重點對部門內部控制制度和管理制度的`健全情況進行全面調查了解，審查其在經(jīng)濟業(yè)務管理、行業(yè)管理、所屬單位管理、經(jīng)濟合同管理、專項資金管理、財務管理、會計報銷審批等方面是否建立了相關規(guī)定，銀行賬戶開設、票據(jù)使用是否合規(guī)，有無資金管理分散，多頭設賬核算，固定資產未入賬、管理混亂造成資產流失等問題。對各項制度執(zhí)行情況進行驗證，審查制度執(zhí)行各環(huán)節(jié)是否得以有效進行。

6.五項費用方面(公務接待費、會議費、培訓費、交通費、出國費)

(1)預算編報方面。關注年初預算五項費用編制是否真實、完整，明細支出預算與實際工作是否相符，有無虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數(shù)據(jù)進行詳細審查，對比五項費用支出預算與審計認定數(shù)，查清差額數(shù)的真實性及原因。

(2)決算編報方面。關注決算報表的五項費用數(shù)據(jù)編報是否完整，關注決算報表的數(shù)據(jù)編報是否真實、準確，分析審計認定的財務報表數(shù)與決算編報數(shù)是否存在差異，找出并分析產生差異原因。

(3)五項費用支出真實性審查。對照有關文件的規(guī)定，嚴格審查五項費用的支出是否符合規(guī)定的范圍和標準，是否存在超標準、超范圍支出等問題。

(4)五項費用擠占專項資金情況。在對部門資金進行全面審查的基礎上，對五項費用支出資金來源進行專項審查，看是否存在五項費用超支情況，超支資金來源是否擠占部門專項資金。

(5)報銷虛假的發(fā)票和不合規(guī)發(fā)票情況。對部門五項費用報銷環(huán)節(jié)進行重點審查，核對五項費用發(fā)生的實際支出情況，落實發(fā)現(xiàn)的疑點問題。

(6)五項費用內控制度建立和健全情況。重點對部門五項費用支出的內控制度的健全情況進行全面調查了解，審查其費用控制、支出審批、會計報銷等方面是否建立了相關控制制度，是否符合厲行節(jié)約要求。

(7)五項費用內控制度執(zhí)行情況。對部門執(zhí)行五項費用內控制度的有效性情況進行驗證，通過對五項費用支出情況的.具體審計，審查制度執(zhí)行各環(huán)節(jié)是否得以有效進行。

(五)全市城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金籌集管理使用情況專項審計。以促進基本公共衛(wèi)生服務初步均等化，保證城鄉(xiāng)居民享有基本公共衛(wèi)生服務為目標。根據(jù)市審計局統(tǒng)一安排，開展我市城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金專項審計。重點關注資金籌集情況、撥付情況、使用情況和管理情況，揭示資金籌集、管理和使用中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，分析問題產生的原因，從完善體制、機制、制度層面提出審計意見和建議，促進有關部門加強資金管理，提高資金使用效益，規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務項目實施。

(六)全市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。以促進全市中小學校舍安全工程全面完成為目標，根據(jù)上級部署，繼續(xù)開展對我市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。重點對計劃完成、資金管理、工程質量等情況進行審計和審計調查。

四、審計組織和時間安排

(一)組織安排

1.財政科。為牽頭科室，負責制定20xx年度市級預算執(zhí)行審計工作方案，負責審計市財政局、市國庫及城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金籌集管理使用情況專項審計;定期調度審計情況，及時組織協(xié)查重要問題;負責審計成果的匯總，以及審計情況報告初稿的起草工作。

2.行事科。負責審計市地稅局、市經(jīng)信局。在對地稅審計中重點調查部分企業(yè)稅收變化情況，分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)的納稅單位(不少于12戶)進行延伸審計。

3.經(jīng)貿科。負責審計市交通局、市供銷社和市科技局。

4.經(jīng)責處。負責審計市民政局、市環(huán)保局和市商務局。

(二)時間安排

1.市財政局審計，于4月10日前完成審計實施并將小組報告提交法規(guī)科審理，4月20日前出具審計報告。

2.市地稅局審計，于4月1日前完成審計實施并將小組報告提交法規(guī)科審理，4月10日前出具審計報告并上報市局。

3.其他部門單位審計，于4月10日前出具審計報告等文書，并及時將有關文書資料送財政科匯總。

4.兩個結合開展的專項審計：城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務資金籌集管理使用情況專項審計報告于3月20日前上報市局，中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查報告分別于4月底和10月底前上報市局投資審計科。

5.財政科根據(jù)各科室提交的審計報告、審計決定書以及專項審計和審計調查報告，于4月20日前完成全部審計成果匯總工作，向局領導提交審計情況報告初稿。

6.向市財政局出具的審計報告、向市政府提報的審計情況報告、向市人大常委會提報的審計工作報告分別在有關資料正式形成后5日內上報市局財政科。

五、工作要求

(一)增強全局意識，努力構建財政審計大格局。要堅持整合審計計劃，實現(xiàn)審計計劃的科學管理;堅持整合審計資源，統(tǒng)一組織審計實施。各科室必須強化大局意識、中心意識，緊緊圍繞“兩個報告”開展審計工作，按照宏觀性、建設性和整體性的要求，按照我局統(tǒng)一部署，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務，為撰寫好“兩個報告”提供有力的支撐。

(二)突出審計重點，確保審計質量。一是各參審科室要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，結合各自的分工，拿出足夠的精力和時間，研究制定審計目標更加明確，審計重點內容具體細化，更加符合本部門實際，操作性比較強的審計實施方案。二是要緊緊圍繞預算執(zhí)行，搞好與財務收支審計的有機結合，要根據(jù)被審計單位的基本職責、資金管理模式、財政改革運行現(xiàn)狀、財政收支規(guī)模等，將統(tǒng)一確定的審計重點內容分解落實到具體審計環(huán)節(jié)和有關審計人員，確保審深審透。三是在加強部門單位審計的同時，有重點地選擇部分使用財政資金多、有收費職能的二級單位進行延伸審計。

(三)加強溝通協(xié)調，提高工作效率。一是各科室要按照統(tǒng)一部署，認真履行承擔的職責任務，切實做到相互支持，及時溝通，配合聯(lián)動，確保整個審計工作順利進行。二是凡被審計單位有電子賬的，審計組必須進行會計信息數(shù)據(jù)采集，運用A0系統(tǒng)進行分析審計，同時要使用OA進行項目交互，提高審計質量和效率。三是預算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責任審計項目要搞好銜接。實施審計前如遇經(jīng)濟責任審計項目，參照往年的做法，作為兩個項目實施，按照先急后緩原則，保證預算執(zhí)行審計成果匯總及落實整改的需要。

(四)認真做好審計結果落實和督促整改工作。各有關科室要強化對被審計單位的審計回訪和督促整改工作，確保“兩個報告”涉及的問題逐項得到落實。各科室要及時提報審計結果落實整改情況等資料。

(五)嚴格遵守廉政紀律。審計期間，各審計組要按照審計紀律的和我局有關審計組廉潔自律規(guī)定的要求，自覺做好廉政工作，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監(jiān)督，自覺維護審計隊伍的良好形象。如有違反有關紀律的，嚴肅處理，追究責任。

財務收支審計方案 篇6

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條的規(guī)定，xx縣審計局派出審計組，自20xx年9月11日至12月5日，對xx縣人民醫(yī)院（以下簡稱縣醫(yī)院）20xx年度財務收支情況進行了審計。

一、基本情況

（一）機構、床位、人、設備配置情況

縣醫(yī)院占地面積35畝，建筑面積19590平方米，編制床位300張，實際開放床位300張；內設臨床科室13個，醫(yī)技科室5個，職能科室10個，人員編制188人。20xx年末，實有職工347人，其中：在編職工184人，合同、返聘等職工163人；實有車輛10輛。擁有磁共振成像系統(tǒng)、X光機、全自動生化分析儀、全自動血球分析儀、血液透析機等先進醫(yī)療設備。

（二）20xx年度財務收支情況

20xx年度，縣醫(yī)院收入總計15095.52萬元，支出總計10954.53萬元；收支滾存結余4190.09萬元，減財政補助結轉（余）3750.03萬元，結余分配440.06萬元。

（三）20xx年末資產負債情況

20xx年末，資產總計12513.67萬元，負債合計20xx.20萬元，凈資產合計10026.82萬元。

（四）業(yè)務工作量情況

20xx年，診療人次數(shù)為171000人次，出院人數(shù)為16708人。每職工平均門急診475人次、平均住院351.85床日、平均業(yè)務收入27.44萬元/人次，病床使用率115.99%、周轉次數(shù)55.69次，出院者平均住院7.58天。

審計結果表明，縣醫(yī)院財務管理、會計核算基本遵循《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》，并注重完善內部財務管理制度，實行科室全成本核算，努力降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，人員支出占業(yè)務支出比例為37%、管理費用占業(yè)務支出比例為18%。但審計也發(fā)現(xiàn)縣醫(yī)院在醫(yī)療服務收費、衛(wèi)生材料及藥品采購、財務管理及會計核算等方面仍存在一些需整改規(guī)范的問題。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）醫(yī)療服務收費方面存在的問題

1.超計小時和超計價次數(shù)多計收醫(yī)療服務費26.07萬元。

縣醫(yī)院在20xx年至20xx年6月期間，一是在一天內超過24小時收費5612人次2.12萬元；二是在出（入）院當天的收費小時數(shù)超過患者實際在院的小時數(shù)收費1388人次0.47萬元；三是以“日”、“床日”為計價單位收費的項目，同一天超過1次收費3081人次3.12萬元；四是在“淺靜脈置管”護理收費中同一天超過“輸液（第一組）”的次數(shù)收費67862人次20.36萬元。

2.超最高限價計收材料費47.43萬元。

縣醫(yī)院在20xx年至20xx年9月期間，在收取“采血器”、“等離子電切環(huán)”、“病歷本”等費用時，超過規(guī)定的加價率順加作價后共多收費用2.02萬元。

3.違規(guī)收取材料費36.17萬元。

縣醫(yī)院在20xx年至20xx年11月期間，違規(guī)收取“一次性中單”材料費69632人次28.48萬元；利用消毒包替代麻醉包使用，違規(guī)收取麻醉包材料費2659個7.69萬元。

4.擅自設立15個收費項目收費10.75萬元。

縣醫(yī)院在20xx年至20xx年6月，擅自設立血淀粉酶（溫氏法）、病例復印費等15個收費項目收費10.75萬元。

（二）藥品和衛(wèi)生材料采購管理方面存在的問題

1.未經(jīng)過集中采購平臺采購藥品2701.23萬元。

縣醫(yī)院在20xx年采購藥品過程中，通過先采購后錄入云南省藥品集中采購平臺的方式進行操作，未經(jīng)過集中采購平臺采購藥品2701.23萬元。

2.違規(guī)簽訂協(xié)議定向采購藥品2382.91萬元。

縣醫(yī)院于20xx年12月與云南東駿藥業(yè)有限責任公司簽訂了墊資協(xié)議定向采購藥品，在《云南省衛(wèi)生計生委關于對個別地方醫(yī)改中存在問題開展進一步整改的通知》后未進行整改，繼續(xù)與該公司定向采購藥品，至20xx年9月共與該公司采購藥品2382.91萬元。

3.定向采購檢驗檢測用試劑640.52萬元。

縣醫(yī)院于20xx年6月與云南邁輝企業(yè)管理公司簽訂了《全自動尿液分析儀租賃合同》、《全自動五分類血液細胞分析儀租賃合同》，合同約定縣醫(yī)院在5年內支付租賃費115萬元后，取得市場價為185.80萬元的兩套設備使用權，且在5年合作期內及期滿后必須全套使用該公司供應的原廠配套試劑。自合同簽訂至20xx年6月，縣醫(yī)院共向該公司采購試劑640.52萬元。

4.西藥銷售多收24.46萬元。

縣醫(yī)院20xx年門診和住院的西藥銷售收入2506.48萬元較銷售成本2482.02萬元多24.46萬元，與現(xiàn)行藥品實行“零差率”的政策不符。

5.無依據(jù)盤盈藥品材料20萬元。

縣醫(yī)院在20xx年會計核算中西藥庫、西藥房、衛(wèi)生材庫盤點時，將藥品、材料實際盤點金額與會計賬面金額的差額在無對應種類和數(shù)量的情況下直接作為盤盈金額增加其他收入20萬元。

（三）財務管理方面存在的問題

1.違規(guī)發(fā)放津貼補貼855.86萬元。

縣醫(yī)院在20xx年至20xx年9月期間，自行在工資表中增設衛(wèi)生津貼、職務補貼、崗位工資等三個項目和以二級領導班子考核、項目申報、防范醫(yī)療事故、上報不良事件（不良反應）、遠程會診（醫(yī)療）、醫(yī)療質量考核、協(xié)調費、勞務費、出差補助、調解費、帶教費等方式名義發(fā)放各種津貼補貼共計855.86萬元。

2.違規(guī)發(fā)放本單位職工培訓講課費1.46萬元。

縣醫(yī)院于20xx年6月至20xx年8月，向本單位組織或參加各種培訓中講課的職工發(fā)放講課費共1.46萬元。

3.應繳未繳非稅收入100.14萬元（含稅前）。

縣醫(yī)院自20xx年至20xx年8月，收取食堂承包收入62.20萬元、房租收入18.32萬元、利息收入6.21萬元、資產處置收入10.21萬元、租賃收入3.20萬元共計100.14萬元的非稅收入未上繳縣財政。

4.應報未報（或代扣代繳）完稅收入395.76萬元。

一是縣醫(yī)院在20xx年至20xx年的食堂承包收入62.20萬元、房租收入18.32萬元、租賃收入3.20萬元、住院病人陪客床位費和溫馨病床床位費89.65萬元等非醫(yī)療服務收入未完稅；

二是縣醫(yī)院在20xx年9月至20xx年8月支付手術凈化設備系統(tǒng)維護費12萬元，未向收款方索取發(fā)票，收款方未完稅；

三是20xx年至20xx年8月，縣醫(yī)院共發(fā)放職工各種疾病檢測、防疫、加班費等補助和各種獎金等共計210.39萬元未代扣代繳個人所得稅。

5.績效工資的`總量、分配、提升未經(jīng)核定審批。

縣醫(yī)院20xx年至20xx年在計發(fā)績效工資時，按照科室收入（藥品和檢查收入、藥品和材料結余收入）及費用進行計算，單位自行制定績效考核分配方案，未經(jīng)相關部門審批；工資的提升，年度績效工資總量未經(jīng)相關部門核定。

6.未嚴格執(zhí)行公務卡結算制度使用現(xiàn)金376.92萬元。

20xx年至20xx年8月的公務活動中，未嚴格執(zhí)行公務卡結算制度，使用現(xiàn)金支出費用共計376.92萬元。

7.票據(jù)使用不合規(guī)。

20xx年，在取得的非醫(yī)療服務類收入（其他收入）中所使用的票據(jù)為醫(yī)院自制的單據(jù)。

（四）會計核算方面的問題

1.虛增收入105.47萬元。

一是20xx年，將財政補助收入中的抗病毒治療、傳染病上報、網(wǎng)絡報告質量管理等財政補助專項資金45萬元，作虛列財政項目補助支出和虛增醫(yī)療收入處理。

二是20xx年至20xx年6月，將縣人社局撥入高校畢業(yè)生見習補助款56.28萬元作為醫(yī)院的其他收入；20xx年，財務將年終藥品盤盈轉其他收入時重復入賬3.48萬元、誤算多入賬0.71萬元。

2.無依據(jù)調賬91.03萬元。

一是20xx年，縣醫(yī)院財務不與實際購入的辦公耗材入庫金額記賬，將月末賬面數(shù)與實際入庫數(shù)的差額直接進行調增或調減處理，全年中調增數(shù)為25.77萬元、調減數(shù)為25.26萬元。

二是20xx年，無依據(jù)將“中成藥收入”調為“中草藥收入”40萬元。

三、審計處理情況及建議

對審計局發(fā)現(xiàn)的問題，xx縣審計局已按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，出具了審計報告、移送處理書，下達了審計決定書。

一是將醫(yī)療服務收費違規(guī)問題移送縣發(fā)展和改革局；

二是將藥品及試劑采購違規(guī)問題移送縣衛(wèi)生和計劃生育局；

三是將非稅收入違規(guī)問題移送縣財政局；

四是將涉稅問題移送縣稅務部門；

五是將績效工資分配存在違規(guī)問題縣人力資源和社會保障局；

六是其余問題責縣醫(yī)院成進行整改。

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題在醫(yī)院收費、集中采購、存貨管理、財務核算、績效工資、受贈、納稅等方面提出了審計建議。

四、審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況

一是縣醫(yī)院上繳省財政20xx年度違規(guī)發(fā)放的津貼補貼160.94萬元，自行整改20xx年度違規(guī)發(fā)放的津貼補貼130.54萬元；

二是縣發(fā)改局對縣人民醫(yī)院存在違規(guī)收取醫(yī)療服務費的問題作出行政處罰決定，收繳違法所得39.89萬元；

三是縣財政局對縣人民醫(yī)院存在應繳未繳非稅收入的問題作出處理決定，收繳非稅收入94.23萬元；

四是原縣國稅局和地稅局對縣人民醫(yī)院涉及應繳稅的問題作出了相應的征繳處理，原縣國稅局共征繳增值稅3.77萬元、地稅局共征繳地方稅和個人所得稅22.66萬元；

五是縣衛(wèi)計局對縣人民醫(yī)院在藥品和衛(wèi)生材料采購管理方面存在的問題采取相應措施，進一步加強了醫(yī)院藥品材料采購監(jiān)管工作；

六是縣人社局對縣人民醫(yī)院在績效工資審批方面存在的問題提出相應建議，進一步規(guī)范了醫(yī)院績效工資管理；

七是縣醫(yī)院糾正了違規(guī)發(fā)放津貼補貼的問題，加強了對藥品、材料出入庫、醫(yī)療服務和財務管理工作，規(guī)范了醫(yī)院收費服務、藥品采購、工資審批等行為。