增值稅的通知（匯總19篇）_增值稅的通知

增值稅的通知（匯總19篇）。

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XX公司：

貴公司于20XX年X月XX日給我公司開具的增值稅專用發票兩張，發票號碼分別為01234567、01234568，金額分別為794871.79元，914529.91元，稅款分別為135128.21元，155470.09元，價稅合計為930000元，1070000元。

貴公司在按合同價給我公司開具發票后，由于數量增加201.95噸，金額減少19227.78元，此兩份稅票不符合我公司要求，因此我單位拒收，此兩份稅票我公司未進行認證。

XX公司

二零XX年X月XX日

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國家稅務總局公告2015年第18號 2015.3.30

按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2015〕11號)精神，國家稅務總局對增值稅一般納稅人管理有關事項進行了調整，現公告如下：

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)向其主管稅務機關辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

(一)納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》(附件1)，并提供稅務登記證件;

(二)納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記;

(三)納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

三、納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準(以下簡稱規定標準)，且符合有關政策規定，選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明(附件2)。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

四、納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

五、除財政部、國家稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規定領用增值稅專用發票。

六、本公告自第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執行，相應條款將依照規定程序修訂后，重新予以公布。

特此公告。

總局解讀

為貫徹《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2015〕11號，以下簡稱《決定》)精神，我們制定發布了《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(以下簡稱公告)，現解讀如下：

一、公告起草背景

《決定》公布取消對增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定審批事項，涉及對《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第規章相應條款的修訂，目前有關修訂工作正在依照規定程序進行中，為盡快貫徹落實《決定》精神，我們制定發布本公告，作為過渡性管理規定。

二、主要調整事項

本公告在國家稅務總局令第22號的基礎上，調整了以下一般納稅人管理事項：

(一)取消行政審批。公告第一條明確一般納稅人資格實行登記制，在具體登記程序中取消了稅務機關審批環節，主管稅務機關在對納稅人遞交的.登記資料信息進行核對確認后，納稅人即可取得一般納稅人資格。

(二)簡化辦事程序。一是簡化了納稅人需要提供的資料，只需攜帶稅務登記證件、填寫登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項。二是簡化前置條件，對年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，暫停執行“有固定的生產經營場所”的條件。三是簡化稅務機關辦事流程，取消了實地查驗環節，對符合登記要求的，一般予以當場辦結。

三、公告主要內容

(一)公告第二條明確了一般納稅人資格登記的程序，主管稅務機關在受理納稅人登記資料后，受理人員應將《增值稅一般納稅人資格登記表》信息與征管系統中的稅務登記信息進行比對，如果信息一致，視為符合填列要求，當場登記。如果信息不一致或填報內容不齊全視為不符合填列要求，應當場告知納稅人根據實際經營情況變更稅務登記信息或重新填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》。告知方式為書面告知或口頭告知。

(二)公告第三條明確年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，符合有關政策規定選擇按小規模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。“規定標準”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和財政部、國家稅務總局在營改增試點中規定的銷售額標準。“有關政策規定”主要指，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，個體工商戶以外的其他個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅;二是根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號文件印發)，應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

(三)公告第四條明確年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，辦理有關手續的時限及稅務機關相應管理事項。《稅務事項通知書》的主要內容包括，提示納稅人年應稅銷售額已超過財政部、國家稅務總局規定標準，請于具體期限前向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記或提交選擇按小規模納稅人納稅的情況說明，逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，直至納稅人辦理相關手續為止。

(四)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“會計核算健全”項目由納稅人在填表時進行勾選承諾。

(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。

四、其他事項

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××××有限公司：

貴公司于××××年×月×日給我公司開具增值稅專用發票1份，發票代碼為××××××××，發票號碼為×××××，金額為×××元，稅額為×××元，價稅合計為××××元。

貴公司在給我公司開具此份增值稅專用發票時，將貨物（勞務）名稱誤填寫為“×××”，正確的貨物（勞務）名稱應為“×××”。此份發票不符合我公司的開票要求，因此我公司拒收此發票。此份發票我公司未進行認證。特此證明！

XXXXXXX有限責任公司

2017年11月17日

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隨著市場經濟改革的不斷深入,營業稅和增值稅在貨物流轉過程中重復征收的現象給企業造成的經濟負擔越來越大。在企業發展的成長階段，產品的生產和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業的制造成本急劇上升。

自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經濟的發展產生了重要影響。

一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規范了企業的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。

但是，近些年來，隨著經濟全球化的不斷發展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。

為適應社會的發展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產業結構的調整，而且也是對我國稅收制度的一種優化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現代企業發展創造了良好的外部環境。

從整體上分析，處于創業初期的制造企業，規模較小企業利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環境中生存下去，這就必須要擁有良好的產品質量和知名度，要想實現這一目標，我們就必須要不斷加強企業廣告和研發部門之間的投入。

與此同時，在進入企業的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業固定資產的形式產生重要的影響，并且，營業稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產成本。

在企業發展的成長階段，產品的生產和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業的制造成本急劇上升。

營業稅改增值稅費用，企業的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業的生產成本。

事實上，隨著我國市場經濟的不斷發展，產品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業想要謀求更好的發展，就必須要加強對科研的投入，確保企業固定資產購置支出保持在合理范圍內，才能進一步降低了制造企業的生產成本。

對于已經進入了成熟階段的制造企業而言，只有想方設法穩定的生產和銷售，才能最大限度的提升企業產品的性能，進而進一步提高企業產品的知名度。

因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩定，廣告費用和科技研發投入都呈現出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業的發展。

并且，從另外一個方面來看，營業稅增值稅在對于一些比較成熟的企業來說，可以比前兩個階段的企業受益要更低。

在進入到衰弱時期的制造企業來說，在我國制造企業的市場上看，產品的市場占有率總體上呈現出一種較低的趨勢，這就直接導致企業的固定資產、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業而言，其影響并不大。

我們從以上的情況分析中，不難發現，對于創業創業初期和成長階段的制造企業而言，營業稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩定時期的制造企業來說顯得尤為重要。

從整體上看，只有這樣，才能穩步加快成長企業發展具有非常現實性的意義。

同時，改革對于制造企業以及衰弱時期的企業來說是不太明顯的。

大型企業在生產和執照過程中，采購和銷售的產品數量相對較大，其運輸的費用也相對較高，而營業稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業的各項生產成本。

與此同時，還可以通過大型制造企業的研發和技術，通過廣告的投入、技術的研發等方面加強對制造企業的宣傳力度，使得企業的生產成本大大降低。

對于中小型制造企業而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業稅改增值稅所能產生的抵消作用并不明顯。

顯然，有很多的中小型制造企業可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產形式，使得對整個中小型企業加強影響力。

在另外一方面，由于營業稅改增值稅對于一些大型制造企業來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業各個方面的發展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業產品的更新換代，盡管這對中小型企業而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業的發展起到積極促進作用。

從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業可以利用增值稅額度作為計稅的依據，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。

目前，我國小規模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。

在規模較小的納稅機制中，不管是生產環節還是商品的流通環節都會產生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規定進項繳納。

因此，客觀上看，營業稅改增值稅對小規模的制造企業沒有太大的影響。

，我國營業稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業稅改增值稅對制造企業的經營架構產生了重要影響。

1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業制造業也被包含在內。

但是，經過幾輪研究決定，將服務也保留在營業稅收的范疇中，隨著社會經濟的不斷發展，使得營業稅的弊端也逐漸顯現出來，其中一個問題便是備受關注的重復征稅問題。

在較長一段時間里，企業的發展受到營業稅的影響和限制，我國制造行業都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業的穩健發展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業稅改增值稅就是其中重點的內容，這對于提升我國制造行業的發展韌性，推動我國制造行業的轉型升級有著非常重大的現實意義。

在稅收制度改革前，營業稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執照企業都將企業的各類經營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業和社會發展趨勢的。

所以，在營業稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業的經營架構。

從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業稅改增值稅對制造企業的影響，這就必須要對制造企業的生產經營進行全方位的監督和管理，逐步分析出營業稅改增值稅對我國不同規模、不同發展階段制造企業的影響，共同促進營業稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業的長遠發展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創新。

近年來，隨著我國市場經濟的發展與完善，國家對企業征收營業稅已不符合經濟的'發展趨勢。

國家對稅收制度進行改革，將營業稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業解決了稅負過重的問題，有效提高了企業的競爭力，促進了企業長久發展。

通過對各試點企業的調查研究，從結果來看，營業稅改征增值稅減輕了企業的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優化，有效提高了企業的發展潛力和競爭力。

(一)解決了企業重復征稅的問題。

在營業稅改征增值稅的制度實施之前，營業稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業的稅負壓力。

為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優惠”等政策外，最根本的一點就是營業稅改征增值稅制度，并在改征后繼續給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業稅負經濟負擔過重的問題，有效提高了企業的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發展也起到了極大的作用。

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【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

國務院總理李克強4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁；通過《中華人民共和國公共圖書館法（草案）》。

會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，進一步推出以下減稅舉措：

一是繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

二是擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

三是提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點，從今年1月1日起，對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內發生的投資也可享受前述優惠。

五是從今年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地減半計征城鎮土地使用稅；對金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優惠政策范圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司；對高校畢業生、就業困難人員、退役士兵等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。會議要求，有關方面要盡快把上述減稅措施落實到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進一步減費措施。

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新稅制自1994年實施以來，走過了十多年，在這十多年之中，增值稅作為一種進行全面改革的稅種已不斷成熟和完善起來了，而增值稅專用發票既是增值稅鏈條中最重要的一環，也是一種重要的經濟往來憑據，它不僅擔負著企業之間進行合法交易的有效憑據，還擔負著增值稅在各個環節之間的價值變動，增值稅專用發票可以說是整個稅制改革中的起關鍵作用的鏈條，對它進行管理的好壞直接關系到整個稅制改革的成敗，從當初的普通版專用發票到限額版專用發票，從手工票到電腦票，從不設防到電子防偽，從人工協查到“金稅工程”的自動化協查監控，可以說增值稅專用發票一步步走到今天才算真正完善。任何工作的成敗，起決定因素的是人而非機器。不管電子化、現代化管理的程度有多高，作為管理者，自然要順應時代的發展，增值稅專用發票在開具、報稅、申請認證、抵扣各個環節要緊密配合，不能有一個環節出問題，否則協查稽查系統就會因事而動。作為縣級國稅稽查部門，是增值稅專用發票協查工作最基層的執行部門，筆者從事這項工作兩年以來，頗有些體會：

一、由于稅務部門內部計算機或網絡出故障而造成信息不實或不準確的協查信息。今年上半年和下半年10月份共計有6份增值稅專用發票的協查函的類型都是“稽核系統轉入缺聯發票”。所謂卸聯發票是指系統內有抵扣聯信息而無存根聯信息，并且按規定不需留待下期繼續比對的發票。經稽查部門上戶協查發現，這6份增值稅專用發票均是企業正常開具。在企業的開票系統中都顯示沒有作廢，也都按正常程序抄稅和報稅，在縣局辦稅大廳內“金稅工程”系統進行查詢也都顯示存根聯已報稅，沒有出現異常現象，最終結果是系統故障。

二、企業開票人員在開票系統中操作失誤而自動生成的稽核系統的協查。今年上半年，縣局稽查局接到一份增值稅專用發票協查函，其協查類型為“稽核系統轉入作廢發票”，經上戶協查，這份發票的抵扣聯和發票聯受票企業保存完整，抵扣聯還通過了“金稅工程”的認證，受票企業正常入賬并計提了進項稅額。再到開票企業檢查，原來是開票人員在開具此份發票時，打印機沒有放入空白的發票紙，在電腦系統出現提示時，開票者點擊“取消”和“作廢”提示，一連操作四次，造成四份沒有開具的空白票作廢，而真正開出的這張票也在電腦中誤操作“作廢”，而開票者本人都渾然不知，造成“金稅工程”稽核系統生成多份協查案件。

三、企業開票人員在開票系統中的作廢票沒有及時收回發票聯和抵扣聯，也沒有及時通知受票單位。這類協查函的類型也是“稽核系統轉入作廢發票”，在協查案件中，這種類型比較多。2004年1-3季度，縣局稽查局的這種類型的協查案件有十余起。典型情況有湘潭礦業公司開具給某玻璃廠的增值稅專用發票，開票人員事后才知在開票時稅務登記證號碼少打了一個數字，便在電腦中將此份發票作廢，而沒有及時通知受票單位退回重開，致使抵扣聯通過認證計提了進項稅額；縣電力局也有一類似情況：某企業因為改制，稅務登記證號碼進行了變更，電力局在開票時仍沿用了舊的稅務登記證號碼，后來重開時，沒有將原來的發票聯和抵扣聯及時收回，造成不必要的協查情況產生。

四、利用不當途徑取得的專用發票，想饒幸過關，偷逃國家稅收。XXX國稅稽查局近兩年來，發現利用假增值稅專用發票進行偷稅的有兩起，一起是XXX水泥廠取得的由XX某單位開出的三份增值稅專用發票。這三份票手感光滑，紙張打蠟放亮，隱紋特別明顯，后經XX市國稅局鑒定是假發票，受票企業為此補稅4萬余元。另一起是縣內某燈飾玻璃廠接到深圳一商人的電話，聲稱可以優價供應某材料，并提供可以抵扣稅款的“正規”發票，并且在沒有發生一筆業務的情況下，快件寄來增值稅專用發票壹份，該燈飾玻璃廠的會計明知沒有業務往來，卻把這份可抵扣1.5萬余元的所謂“正規”增值稅專用發票拿到縣國稅局去認證，卻被機器識別，認證為“假票”。

五、協查使利用增值稅專用發票違法犯罪的勾當無處藏身。雖然在增值稅專用發票協查工作中，大部分的協查沒有發現什么問題。但“天網恢恢，疏而不漏”，協查也使一些利用增值稅專用發票，大肆偷逃國家稅收的違法犯罪行為暴露出來。最典型的案例是2004年7月份的由河南省許昌市國稅稽查局發出的9份增值稅專用發票的協查函，湘潭縣某洗煤有限公司是受票單位，縣國稅稽查

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當前市場經濟形態中，數字經濟已經是典型特征，人們的交易范圍已從傳統的三維空間轉向多維空間，在互聯網等信息技術的推動下，虛擬空間中經濟活動和交易量令人吃驚，越來越多的生產力要素要借助數字經濟模式來開拓虛擬空間中的市場版圖。對于稅務機構來說，為實現稅源管理和稅收的有效征收，稅務機構建立了一套完備的稅制征收體系，但是它是建立在傳統的實體經濟之上的，在具體的征稅實踐中，為了降低征納稅成本，稅務機構也采取了將征稅活動放在網上，借助于網絡的便捷性，從時間和空間上方便征納雙方的稅收活動。但是數字經濟到來，使得納稅對象和稅源發生了根本性變化，兩者相較之過去更加分散化，傳統企業是參與市場經濟活動的主要參與者，但是隨著在虛擬空間從事經濟交易成本的大幅降低，大量個體或者單獨的人都可從事經濟活動從而獲取價值收益，因此有新的稅源產生，但是過于分散化，且大量線上交易模糊了具體的交易地點，稅收征管面臨稅收管轄權難以界定，稅收漏洞越來越多等稅收問題。正是由于數字化經濟模式影響了人們的生活和思維方式，所以稅收機構現行復雜的企業或者個人的預先注冊繳稅稅收制度會被端對端的數字稅收系統取代，納稅人，特別是個人和中小型企業的稅務申報變得更容易，對于稅收機構來說，企業，尤其是個人的稅收隱匿活動在數字技術的運用下會大幅減少。增值稅作為流轉稅，借助數字技術可以擴大其鏈條抵扣范圍，從而實現增值稅在新經濟業態下更廣泛的覆蓋。

虛擬經濟是在借助數字技術下產生的新的經濟空間，它是數字經濟的重要組成部分，增值稅作為世界上主要的稅種，也是眾多國家的主體稅種，怎樣面對數字經濟新常態，適應新的具有變革性經濟業態，從而保證在數字經濟時代繼續發揮其主體稅種的作用，當前最重要的目標就是：完善虛擬經濟下的增值稅制度，通過數字化改造擴大其在虛擬經濟下的覆蓋面。當前的增值稅制度盡管建立在傳統實體經濟之上，但是增值稅征管已經包含整個實體經濟和虛擬經濟，并且征管的初步網絡化、信息化已經實現。這是在各國政府推行電子化政務的背景下開展的，現代稅收管理系統由三部分構成：核心稅務處理系統、電子稅務管理以及合規管理系統。其中增值稅的電子稅務管理為納稅人提供基于網絡的電子化稅務服務，包括注冊、備案、付款繳稅、合規、自我審核、納稅人服務等等。對于中國來說，金稅三期工程就是實施包括增值稅在內的綜合性稅收管理信息系統，是國家電子政務建設的重要組成部分。

它是圍繞“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的總體目標而建立。其中“一個平臺”指包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺；“兩級處理”指依托統一的技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局集中處理；“三個覆蓋”指應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋國地稅局并與相關部門如工商、海關聯網；“四個系統”指通過業務重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務系統為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大應用系統軟件。對于金稅工程，中國的增值稅的電子化征收非常完備，除了金稅系統，部分地方也實現了微信小規模增值稅申報繳稅。盡管建立了完備的金稅系統，但是在面臨虛擬經濟下應涉及增值稅交易的經濟活動時還是出現一些問題，主要表現在由于稅務機構對納稅人的經濟活動熟悉力度不夠，并且金稅系統主要還是面對企業法人性質的市場參與主體下，因此眾多應繳增值稅的交易活動在虛擬經濟空間被大量隱匿。從本質上來說，增值稅的稅收原理是適應虛擬經濟空間的，但是在具體的征稅技術上要作出改進。

主要問題是確定在虛擬經濟空間下應征增值稅活動供應地點、執法地點、交易地點和管理等方面。針對虛擬經濟空間中交易點的確認和稅收管轄權問題，目前切實可行的辦法就是通過互聯網域名和IP地址許可相結合的辦法來確定納稅人與所在地稅務機構的聯系問題，同時稅務機構還必須盡快實施將身份證納入統一納稅人識別號，確保將個人應稅活動納入到統一的增值稅管理當中。而完成這些內容，稅務機構應該與政府相關部門實施信息共享，這也是中央政府協調統一各部門電子政務一體化的必然選擇。由此來看，盡管中國增值稅在制度建設上已經實現了對實體經濟和虛擬經濟的覆蓋，但是由于增值稅征管技術尚未數字化，因此虛擬經濟下的現行增值稅征收存在稅收漏洞，在虛擬經濟規模日益重要的情況下，對增值稅制度進行數字技術改造，是完善全鏈條抵扣，建立真正覆蓋市場經濟并體現稅收中性的增值稅征管體系的技術基礎。

市場經濟的數字化進程仍在繼續，隨著5G技術、萬物互聯技術的實現，數字經濟時代將會加速到來，為此支持增值稅體系的現有技術基礎必將被新的技術所替代。國家稅務總局已經著手開始研究區塊鏈技術在稅收體系中的應用。所謂區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式，它是一種互聯網數據庫技術，其特點是去中心化、公開透明，讓每個人均可參與數據庫記錄。其中交易是指一次操作并導致賬本狀態的一次改變；區塊是指記錄一段時間內發生的交易和狀態結果，它是對當前賬本狀態的一次共識；鏈是指由一個個區塊按照發生順序串聯而成，它是整個狀態變化的日志記錄。普華永道在一份關于區塊鏈技術報告中指出其在稅收方面發揮的作用，即利用區塊鏈可以實現對增值稅支付的時間與地點的追蹤，以及防止制造虛假交易信息隱匿應繳稅款，基于該技術稅務機構可以獲取更加全面、真實的稅收數據。這與以往的增值稅體制相比，區塊鏈技術的應用有效抓住了痛點，即解決了稅務機構增值稅稅源管理難以全面覆蓋的困局以及納稅人主觀偷逃、隱匿稅款的行為。為此參照比特的區塊鏈模式，針對增值稅現有運行場景來分析區塊鏈技術下增值稅運轉流程。該系統是在一個相對封閉下的.區塊鏈系統中，由稅務機構、銀行、納稅人以及監督機構組成。代幣作為代替真實貨幣在系統中作為交易媒介。其中稅務機構作為系統管理員全面負責該區塊鏈增值稅系統的運行，負責代幣的挖掘和證明，監控代幣交易，利用公鑰為納稅人提供數字證明。銀行作為代理向納稅人出售代幣并進行收付款，代幣由稅務機構創建，并交給銀行，納稅人在銀行設立代幣賬戶，實現真實貨幣與代幣的交換。

銀行在區塊鏈增值稅系統的交易僅限于代幣與納稅人真實貨幣的交易，且必須通過稅務機構的認證。因此在區塊鏈增值稅系統中有查看和創建交易的權限。納稅人根據自己唯一的納稅人識別號，在區塊鏈增值稅系統被區塊鏈地址取代，每個人可以擁有一個或者多個地址，當具有信用的交易方訪問時，該納稅人可以通過私鑰與其完成交易，交易的媒介代幣通過銀行進行兌換并轉移到納稅人區塊鏈地址上，在區塊鏈增值稅系統中，納稅人擁有查看和創建交易的權限。監督機構為第三方機構，它僅根據調閱查看權限實施審計監督，如圖。具體的區塊鏈下的增值稅運轉流程如下：首先納稅人在銀行的真實貨幣賬戶與代幣賬戶實時交易下，通過實體或者虛擬經濟下真實的交易過程發出資金流進流出的指令，繼而代幣轉移到納稅人在區塊鏈增值稅系統的地址實現與對手的代幣交易，記錄交易信息并與交易對手形成下一個鏈接，同時代幣轉移到交易對手的區塊鏈地址，整個一次完整的交易會形成報告并根據代幣與納稅人銀行賬戶的鏈接發送到銀行地址，銀行將報告遞交稅務機構。在這個過程中，交易包含增值稅發票數字信息，而增值稅的繳付通過增值稅發票的數字形式以嵌入代幣交易的形式完成流轉并實現繳付，稅收最終通過銀行賬戶兌換成真實貨幣實現。具體的增值稅發票的數字形式可以根據世界海關組織《商品名稱及編碼協調制度》（簡稱HS）的商品標準化編碼并利用JSON數據交換格式來實現，同時增值稅的納稅申報表的數字形式也可以用嵌入形式來表達。通過構建基于區塊鏈技術應用下的增值稅流轉系統，現有增值稅面臨的增收方面的痛點將會有效解決。

第一，實現從企業法人到個人，從實體經濟到虛擬經濟的全覆蓋。無論納稅人是法人還是個人，交易是在線上還是線下進行，通過銀行作為資金交換的中介，將納稅人之間的交易轉換到區塊鏈系統下后，每一筆交易都將以數字形式被詳細記錄并且每一個區塊被相互鏈接。基于共識原則，交易不可篡改，這樣應稅行為產生并記錄在數據鏈信息當中。

第二，有效解決稅收漏洞，杜絕納稅人的主觀隱匿稅收行為。在區塊鏈技術應用下，納稅人的隱匿交易以偷逃稅款的目的行為，只能通過銀行系統構建虛假的交易，但是交易在區塊鏈地址中會自動被判別是否真實存在，然而一旦被審計查出，銀行會承擔違法違規責任，因此銀行也會形成對納稅人的監督，即使納稅人修改區塊鏈增值稅系統中的交易記錄，但是由于分布式賬戶技術，去中心化的特征使該記錄的修改影響到所有鏈條上的記錄信息，因此其實際可操作性不強。

第三，解決稅收的管轄權問題。針對納稅人識別號、互聯網域名和IP地址有效利用，在區塊鏈增值稅系統中，每一次信息記錄，通過大數據的搜索、爬蟲等技術，可以輕松通過匹配來確定納稅人屬地，從而確定其所屬管轄的具體稅務機構。第四，稅務機構以極低的成本深度參與納稅人經濟。通過區塊鏈增值稅系統，稅務機構可以實時、便捷的了解某一納稅人在某一空間（真實空間或者虛擬空間）某一時點的交易信息，但是稅務機構所花費的成本會很低，原因是區塊鏈技術是第一次利用技術手段實現人與人之間的信用問題，基于共識機制的區塊鏈技術作為人們之間信用的中介，其大幅降低了構建信用機制的成本，因此稅務機構查看納稅人的信息是真實的，與傳統增值稅征收手段下對納稅人的納稅檢查所動用對成本相比，利用區塊鏈技術，其成本優勢顯而易見。

當下各國都在研究基于區塊鏈技術的數字幣。數字幣取代紙幣被認為是未來的發展趨勢。數字經濟時代下，數字幣已經產生并迅速被投資者追捧，比特就是典型例證。但是要讓數字幣真正實現流通運行，只有基于政府的主權數字幣符合要求。因此世界主要國家央行都在抓緊研究主權數字幣問題。中國央行數字幣研究團隊設計的主權數字幣是由央行擔保、簽名發行并代表具體金額的加密數字串，它采用安全芯片為載體來保護密鑰和算法運算過程的安全。在發行方面，中央銀行負責數字幣的發行與驗證監測，商業銀行從中央銀行申請到數字幣后，直接面向社會，負責提供數字幣流通服務與應用生態體系構建服務。對區塊鏈增值稅系統來說，數字幣是基于區塊鏈技術產生的，它具備區塊鏈技術下的所有優勢，因此用主權數字幣取代代幣，可以實現封閉的區塊鏈增值稅系統變為政府主導下的開放式的區塊鏈增值稅系統，同時金融系統的區塊鏈技術采用，使得區塊鏈增值稅系統與區塊鏈金融系統并軌，這從根本上實現了區塊鏈增值稅體系的構建。也使得交易程序更加簡潔化，真實貨幣與數字幣的兌換將取消，數字幣將成為直接繳納增值稅的法定貨幣。

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問： 請問外商投資企業，且屬于進料加工企業，增值稅如何處理？請說明具體政策及實務中操作程序，謝謝！

答： 進料加工貿易是企業用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式。在我國，對于進料加工貿易方式，料件進口環節免稅，加工成產品外銷出口適用“免、抵、退”稅政策。外商投資企業從事進料加工貿易增值稅的處理與內資企業是一樣的。

國家稅務總局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）的通知（國稅發[20**]11號）第四條規定，《生產企業進料加工貿易免稅證明》的辦理：

1.進料加工業務的登記。開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續。

2.《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規定審核后出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

采用“實耗法”的，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

3.進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。退稅部門根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算。

關于進料加工業務“免、抵、退”稅計算和實務中操作程序，詳見《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[20**]7號）和國家稅務總局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）的通知（國稅發[20**]11號）等文件。

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(1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發布 2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過)

第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條 增值稅稅率：

(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%.

(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

5.國務院規定的其他貨物。

(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17%.

稅率的調整，由國務院決定。

第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條 除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第十一條 小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。

第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%.

征收率的調整，由國務院決定。

第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條 下列項目免征增值稅：

(一)農業生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條 納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的.，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

第十九條 增值稅納稅義務發生時間：

(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

第二十條 增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

(三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

第二十二條 增值稅納稅地點：

(一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

(二)固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

(三)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

(四)進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。

第二十四條 納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

第二十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

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關于固定資產增值稅論文

一、增值稅轉型的內涵與意義

現階段增值稅轉型產生的影響是多方面的，轉型后規范的直接抵扣方法，購進原材料抵扣方法、購進固定資產進項稅額抵扣方法均相同，這一轉變使得稅款的征收與繳納變得更加簡便。同時，固定資產入賬價值的轉變，消除了舊稅法中存在的重復征稅弊病，減輕了企業的增值稅負，增進了企業的固定資產投資項目，促進了設備與技術的更新。盡管在短時間內，增值稅轉型對于國家財政收入與涉稅業務有很大的影響，但站在長足發展的角度，增值稅的轉型會更有利于財政稅收的增加和固定資產涉稅業務會計處理的簡化。

二、固定資產增值稅轉型的會計處理

（一）固定資產進項稅額處理

對于固定資產進項稅額的會計處理，企業所購入的固定資產，根據增值稅專用發票中注明的增值稅額，借記在應交稅費———進項稅額的科目下，并根據增值稅專用發票中所記載的應計入采購成本金額，借記固定資產的科目，應依據實際支付金額貸記應付賬款。如所購入固定資產存在退貨情況，會計處理則相反。對于企業自制固定資產，需要根據增值稅專用發票注明的`增值稅額，借記于進項稅額。根據增值稅專用發票所記載的在建工程成本，借記于在建工程，根據實際付款金額貸記在應付賬款、長期應用款、銀行存款等科目下。對于企業接受捐贈或企業投資人轉入的固定資產，需要根據增值稅發票注明的增值稅額，借記于進項稅額，已確認、扣除增值稅額的固定資產，需要借記于固定資產科目。捐入代為支付的固定置產進項稅額，需要將固定資產價值和增值稅進行稅額合并記錄在代價營業外收入科目下。對于企業根據相關規定已經將增值稅進項稅額記入進項稅額科目下的，如果存在固定資產專門用人與非增值稅的免稅、應稅、個人消費、集體福利、非正常損失及不允許抵扣的項目，不得抵扣的進項稅額應按照“不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率”這一公式進行計算。

（二）固定資產銷項稅額處理

消費型增值稅下固定資產銷項稅額中應稅銷售類的三種行為等于銷售，即將這部分固定資產應用于免稅項目、非應稅項目、集體福利及無償贈予。同樣對于企業自制或委外加工的固定資產，會計銷售類同樣有三種行為等同于銷售，即作為投資提供給個體經營者或單位、消費者個人消費、分配給股東，這幾種情況下納稅人的交際應酬消費也包含于個人消費之中。

三、固定資產盤虧、報廢的會計處理

對于企業固定資產出現損毀、報廢等此類情況時，會計處理也應做出相應的改變，需將原來已經進行抵扣的進項稅額轉出，借記在累積折舊、固定資產清理的科目下，貸記在固定資產、應交稅額—進項稅額轉出科目下，按照“不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率”計算不得抵扣增值稅額。當企業固定資產進行盤虧處理時，會計核算方面應該將已經抵扣的進項稅額轉出。在查實明確原因前，借記待處理財產損溢—待處理固定資產損溢這一科目，貸記于固定資產、應交稅費—進項稅額轉出科目。但需要注意的是，一些特殊情況下的固定資產涉稅業務的會計核算不收增值稅轉型的影響。其中，租入固定資產、房屋或建筑此類的不動產、在營業稅征收范圍內的固定資產。租入固定資產又分為融資租入固定資產和經營租入固定資產兩種。在我國稅法制度中，將租賃視作應稅勞務，出租方即為納稅義務者，融資租賃固定資產屬于金融服務的范疇，租賃方則歸屬于服務業的范疇，上述兩種租賃固定資產均適用營業稅。與此同時，納稅人自用應征消費稅的汽車、游艇等商品，進項稅額在處理方案遵從不得從銷項稅額中抵扣這一原則。

作者：董奕 單位：湖州中瑞稅務師事務所有限公司

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簡并增值稅稅率有關政策 和納稅申報有關問題解答

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

一、涉及的貨物范圍有哪些？

答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農產品允許抵扣（納入核定扣除試點范圍的除外）的憑證有哪些？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書；

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發票或收購發票。

三、納稅人購進農產品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

四、納稅人購進農產品抵扣進項稅額的計算方法是如何規定的？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

五、納稅人購進農產品維持原扣除力度不變是如何規定的？

答：營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

六、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農產品維持原扣除力度不變如何進行操作？

答：1.購買農產品時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進扣稅）；

2.購買的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。

七、農產品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些？

答：納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的： 1.納稅人購進農產品用于生產的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規定未做政策調整；

2.納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率調整為11%； 3.納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產品的扣除率調整為11%。

八、納稅人購進農產品分別核算是如何規定的？ 答：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

九、什么是銷售發票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

十、簡并增值稅稅率有關政策自哪天開始執行？ 答：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執行。

十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？

答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口 退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。

十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，主要調整內容為：

1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。

2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）變化部分如何填寫？

答：1.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發票或收購發票及從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況。

“稅額”欄=農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購 進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

2017年6月20日

? 增值稅的通知 ?

增版適用于客單價高的企業，這類企業的特點是金額大，但開票量相對較小。怎樣寫現行發票管理法規條例?下面小編給大家帶來現行發票管理法規條例5篇,僅供參考,希望大家喜歡!

現行發票管理法規條例 篇1

1、為了加強票據(含非稅收入專用收據、非稅收入一般繳款書、往來結算收據、門面租賃發票等)管理，規范票據的領用、繳、銷制度，根據《會計法》的有關要求，結合本校實際，特制定本制度，請嚴格遵守執行。

2、對票據的使用，設立票證兼管員，由單位會計擔任，負責各類票證的領入、領用、回收、上繳、保管等工作，票據管理人員調離崗位時，必須認真辦理移交手續，移交不清，不得離職。

3、票據領用、繳銷票據時，應點清票據數量(本數、份數)，票據員應按規定設置票據登記帳薄，規范登帳，妥善保管票據領用、繳銷憑證，年終裝訂歸檔。按季盤點庫存票據，保證帳、票相符。

4、核銷已使用的票據時，票據員在稽核每本票據收費金額、確認款項已解繳及按規定使用票據后給予繳銷，在繳銷票據時發現問題，票據員要及時向分管領導匯報。

5、使用票據收費必須兩人以上，一人開票，一人收款，票證按順序號填寫，各聯一次復寫，字跡清楚，大小金額不得涂改。其它內容涂改必須加蓋收費人私章并僅限修改一次。收費票據必須蓋單位公章和開票人簽章，填寫收費項目名稱并詳細注明結算方式，票據已填寫撕出需作廢的，收費兩人必須同時簽名并向分管領導說明原因，經審批后方可作廢。收入匯總繳款書由開票人填寫，收款人復核，分管領導審查無誤后解繳，若出現票據金額與繳款書不符的，同樣追究復核人責任。

6、加強票據管理。發生票據遺失或被盜等，當事人必須將遺失、被盜票據的名稱、編號及數量等情況及時向單位領導匯報，寫出書面檢查，經單位認真審查核實，上報相關主管部門審批后方可核銷，遺失、被盜核銷的票據應予登記存檔以備查對。人為原因造成票據損失的要追究當事人責任。

7、單位不得使用自行印制或自購收費收據，一切收費均用財政、稅務部門統一印制的正規票據。

現行發票管理法規條例 篇2

1、開票原則：按照實際批銷實洋開票

2、具體操作：

當需要開具發票時，業務員必須提供相應的開票依據，指本單位批銷單。以及對方的開票準確信息，已經開具過的也要核對，若有變動應及時通知財務。

開票單據核對無誤情況下可以開具，如需要按碼洋開票的情況下必須備案，收款后超出實洋部分扣除5%稅點返款。如有需要超出碼洋開票情況，需要先申請，經領導批準后交財務備案方可開具，回款后超出實洋部分扣除5%稅點，超出碼洋部分扣稅點13%給予返款。

3、不允許開票情況：

1、信息不準

2、錯開、重開

3、虛開

4、將款項打至其它賬戶。

5、非公司客戶，指不是我公司登記客戶，一律不能開具，所以請將對方名稱按正確的信息核對好登記。即使登記名字簡寫錯寫，也不能開具。請業務員在登記時認真對待。也就是說批銷單客戶名稱要與發票時客戶名稱統一。

4、相關人責任：

提交開票人(業務員)對開票有提供準確信息，及開票后核對的義務。已經開具，不能退回。由此造成數據錯誤的必須承擔相應責任，處理辦法：按相應的票據額度給予5%-13%處罰或全額處罰財務，對于票據有保管，開具的義務，有審查開票信息的權力。有權否定不合理的開票要求。對于開票中出現的錯誤，也將受到5%——13%或全額的處罰。

另外開票時間一般在每月5-25日，在月末前必須將票寄到對方手中，確認無誤。為減少稅務風險和增加負擔我公司實行當月開票當月抵扣。過期不退。

開票后，必須將款項全額打入我公司基本戶內。

5、此規定是為了規范公司開票制度及對加強公司往來款項的管理，減少公司的費用開支而制定的，具有普遍性。請各位遵守，互相傳達。

6、生效日期：發布之日起生效。

現行發票管理法規條例 篇3

為了認真貫徹執行國務院、財政部、國家稅務總局頒布的《中華人民共和國發票管理辦法》、《增值稅專用發票使用規定》等法規文件，加強本校發票的`使用和管理，維護財經紀律，根據上級規定精神，結合本校實際情況，制定本制度。

一、總則

(一)本校發票管理部門為財務部。財務部指定專人負責發票的購買、使用、回收、保管和檢查工作，各發票使用部門和經辦人必須服從財務部的管理。

(二)本校所有使用、接觸、保管發票的部門和個人必須遵守本制度。

二、銷貨發票

(一)銷貨發票是公司銷售產品及提供勞務時向客戶開具的發票。

(二)財務部票管員負責公司銷售發票的購買、保管、發放以及報表填制和報送工作。使用過的增值稅專用發票，票管員要及時登記“增值稅專用發票使用日記賬”，月終填報“增值稅發票購、用、存情況月報表”和“發票使用明細表”，分別于次月3日和10日內報送稅務局。

(三)發票使用部門必須指定專人負責開具發票事宜，并到財務部備案。人員調動變更時，必須到財務部辦理變更登記手續。

(四)發票使用部門領用空白發票時，須到財務部辦理登記手續，每次領用的限量為一本;若采用按產品種類開具發票的辦法時，經財務部同意，可不受一本限制，但不準領用備用發票。使用完的發票存根要必須及時交財務部辦理注銷手續，并由財務部存檔保管。計算機打印發票的領用限量為每次不超過十份。

(五)經主管稅務機關批準使用電子計算機開具的發票，須使用稅務機關統一監制的機打發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

(六)銷售部門要加強增值稅專用發票的管理，指定專人，設專用保險柜存放，不得丟失。如發生丟失和被盜，應于丟失當日立即報財務部，并報稅務機關和當地公安部門，并于三日內在報刊和電視、電臺等新聞媒介上公告聲明作廢。

(七)開具發票時，必須按下列要求辦理：

1、按號碼順序填開;

2、填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚、不得涂改;

3、全部聯次一次復寫、打印，上、下聯內容完全一致;

4、票物相符，票面金額與實物價值、實收金額相符;

5、各項目內容正確無誤;

6、按時限開具;

7、經財務部門審核無誤，并在發票聯和抵扣聯加蓋公司財務專用章或發票專用章。

(八)銷售發票的開具時限為：

1、采用預收貨款、托收承付、委托收款結算方式的，為貨物發出的當天;

2、采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天;

3、采用賒銷分期收款結算方式的，為合同約定的收款時間。

(九)任何部門和個人不得轉借、轉讓、拆本漸頁、代開的發票，不得自行擴大發票使用范圍，不得攜帶空白發票外出或郵寄空自發票z

(十)發票開具后，發現錯誤，應在各聯1次上注明“作廢”字樣，并在原發票中按編號保存。

(十一)發票開具后，若發生退貨沖票事宜，應視不同情況按以下規定辦理：

1、如果銷貨方和購貨方均未作賬務處理，購貨方應將原發票聯和抵扣聯退還銷貨方，銷貨方收回后，連同其存根聯和記賬聯一起，按作廢處理;若是部分退貨，銷貨方收回原發票作廢后，重新開具增值稅專用發票給購貨方，不準索取退貨證明單。

2、如果銷貨方已作賬務處理，購貨方未作賬務處理，應將發票聯和抵扣聯退還給銷貨方，銷貨方以發票聯作為抵減當期銷項稅額的憑證，將抵扣聯注明“作廢”字樣粘貼在存根聯下方，以備審查。未收到購貨方退還增值稅專用發票前，銷貨方不得扣減銷項稅款。屬于銷貨折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重新開具增值稅專用發票。

3、購貨方已作賬務處理，在發票和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須到當地稅務機關開具進貨退出或折讓證明單交銷貨方，作為開具紅字發票的合法依據。銷貨方收到證明單后根據退回貨物的數量或折讓金額向購貨方開具紅字專用發票，退貨、轉讓證明單附在開具的紅字專用發票的存根聯后面，紅字專用發票的記賬聯作為銷貨方沖減當期銷項稅額的合法憑證，其發票聯和抵扣聯作為購貨方扣減進項稅款的憑證。購貨方收到紅字增值稅專用發票后，應將紅字專用發票所注明的增值稅額從進項稅款中如實扣減。

銷貨方辦理退款時，必須取得購貨方財務部門出具的收款收據。

(十二)公司使用增值稅專用發票的范圍如下：

1、銷售本公司生產的產品;

2、銷售本公司外購的生產用材料、物資;

3、銷售本公司生產過程中的廢料、廢渣;

4、其他按國家規定應開具增值稅專用發票的貨物和勞務。

(十三)屬于下列情況之一的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票;

1、向消費者個人或小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的;

2、處理廢舊設備等固定資產變價銷售的;

3、處理在建工程物資的;

4、其他按國家規定不應開具增值稅專用發票的貨物和勞務。

(十四)本公司開具的銷貨發票應于當月送交購貨方，并督促其入賬處理。本公司財務、物資管理部門也必須于當月將銷貨記賬憑單、出庫單及時人賬，以達到賬賬相符、賬實相符。

(十五)已經使用過的發票存根和作廢發票的各聯次及發票登記簿由票管員保存，保存期為五年。保存期滿后，由稅務機關查驗批準，監督銷毀。

三、購貨發票

(一)購貨發票是指本公司采購材料、物資、設備或接受勞務時，由銷貨單位出具給本公司的發票。

(二)所有部門和個人在為本公司購買商品、接受勞務以及從事其他經營活動支付款項時，都應向收款方索取發票。

(三)物資采購部門和費用支出部門向收款方索取發票時，都必須索取增值稅專用發票(本制度另有規定的項目除外)，若對方不能提供增值稅專用發票，則不得與其發生業務。若本公司業務人員未按規定索取增值稅專用發票，而以普通發票到財務部門報銷的，財務部門對當事人處以票面總金額5%的罰款。

(四)下列經濟活動可不向收款方索取增值稅專用發票：

1、具有獨立法人資格的交通運輸企業提供的運輸勞務;

2、建筑企業提供的建筑安裝勞務;

3、旅店、飲食服務業提供的住宿、就餐服務;

4、郵電費、保險費、娛樂活動費;

5、行政事業單位的非納稅性服務收費;’

6、其他按國家稅務局規定不實行增值稅專用發票的項目。

(五)各業務部門向供貨單位采購物資，發生的勞務、費用，一經發生，不管付款與否，都要及時向對方索取發票，采購的物資應立即辦理人庫手續，費用支出辦好簽字手續，發票報銷的各種手續齊全后，立即交財務部門辦理人賬。對不能立即付款的發票，財務部門要一式兩份填制“應付款項轉賬單”，分別交經辦人存查和登記應付款賬。

(六)財會人員要充分履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監督職能，對有下列情況之一的發票有權拒絕付款：

1、未按本公司規定辦理法定手續的發票;

2、應收取增值稅專用發票，卻收取了普通發票的發票;

3、項目不全、填寫不清楚的發票;

4、內容不真實、有涂改痕跡的發票;

5、采購的物資價格明顯高于市場行情的發票;

6、其他不合理、不合法、不真實的發票。

(七)購貨后，若遺失發票或抵扣聯，應向原銷貨方索取有原銷貨方蓋章的證明和記賬聯的復印件，經有關稅務機關審核同意后，方可作為進項稅款抵扣憑證和記賬憑證。

四、附則

(一)公司收款部門為財務部門，其他任何部門和個人一律無權向客戶收款。

(二)公司人員違反本制度規定者，視情節輕重給予100～l 000元的罰款，觸犯刑律的移交司法機關追究刑事責任。

(三)對丟失增值稅專用發票者，除責令寫出檢查外，每份空白發票罰款5 000～10000元;丟失已填開的專用發票者，每份罰款1000元。

(四)本制度如有與國家規定抵觸之處，按國家規定執行;未盡事宜，按國家規定執行。

(五)本制度由財務部負責制定、修改和解釋。

(六)本制度自頒布之日起施行。

現行發票管理法規條例 篇4

為嚴格控制公司財務制度，杜絕財務漏洞;現對前臺發票及單據傳遞及保存如下規定：

1、前臺各種重控單據必須連號使用，存根聯單獨連號保存隨時備查。

2、每份賬單審核后須保證原始資料完整，收據存根齊全。

3、前臺賬務資料按日歸類，每月匯總，由日審標示后存檔封存。

4、前臺賬務資料封存后完整保存，需處理時由日審專人在前臺主管的監督下進行。

5、前臺人員必須保證客人賬務資料的保密性，不得隨意透露他人。

6、其它客人重要賬務單據，如信用卡預授權單的保存須按照其業務單位運作特性制訂保存周期。(信用卡授權單及簽購單保存期為入賬日起一年。)

7、每日收入報表由夜審完成并由次日上報店會，由日審于次日對其進行賬務調整，并在次月初完成月收入的調整工作。

8、調整后的收入報表由日審保管至少兩年，以便進行收入及營業分析及預算。

9、前臺單據及收入報表由專人管理，嚴禁隨意透露。

10、客人持本店收據要求補開發票或查詢賬目時，前臺賬務人員有義務幫助客人辦理，不得以任何理由推脫，當賬務發生期超過半年時，以電腦資料為準并上報前臺主管。

11、公司為客人提供的服務項目在客人付清時按照客人要求為客人開具發票;發票金額要真實、準確，可以少于實際金額，但不得超過實際消費。

12、正確開具發票后，將發票存根聯訂在消費賬單上備查;除前臺外的各個收款點須將賬單客人留存聯收回并訂在發票記賬聯后。(以上內容為手工開據的發票適用—目前很多發票為機打發票，無發票記帳聯的應將存根聯訂在消費賬單上備查)

13、當工作中出現問題不能依靠本制度解決時，以國家相關會計制度為準則，并及時上報前臺主管或其他財務部有關領導解決。

以上規定前臺賬務人員須嚴格執行，凡因違反上述規定而影響本店聲譽或使公司受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責公司的經濟損失;上報店級領導處理;公司保留對當事人采取法律行動的權利。

現行發票管理法規條例 篇5

第一條 為了加強和控制企業的發票管理工作，保證企業正常生產經營，根據《中華人民共和國稅收征管條例》和《內蒙古自治區發票管理暫行辦法》，結合公司的具體情況制定本辦法。

第二條 建立發票購買、發放、使用、繳回的專用登記簿。購買發票及時在登記簿上登記，已備查錄。

第三條 對于已購入的各類發票，應該加強管理、健全制度、專人負責、妥善保管。

第四條 禁止轉借發票、禁止代開增值稅專用發票、禁止擅自拆本使用發票。丟失發票的，必須及時向企業領導報告情況，并由企業出面向稅務機關登記備案。

第五條 開具發票時要按國家規定實事求是填開，發票各聯以復寫紙套寫，內容摘要真實，數量相符，大小寫金額相符，注明日期，必須加蓋公章及填開人印章。

第六條 凡作廢的發票要收齊所有聯次加蓋作廢印章，并與存根一起妥善保存。

第七條 使用后的發票要按照發生的時間順序妥善保管。

第八條 公司財務經理應定期對各企業發票使用情況進行檢查。

第九條 違反下列行為之一的，由公司視其情節輕重，對責任個人進行相應的處罰。

一、不按本辦法規定保管、使用發票的，扣責任人10元。

二、轉借、轉讓、涂改發票以及在填制發票時弄虛作假的，扣責任人10元。

三、丟失發票后未及時向企業領導報告的，扣責任人10元。

四、未經批準，擅自拆本使用，銷毀發票的，扣責任人10元。

五、倒賣、代開、虛開增值稅專用發票的，已構成犯罪的送交司法機關處理。

? 增值稅的通知 ?

? 增值稅的通知 ?

國家對再生水生產企業的免稅優惠政策促進了ABC公司再生水利用項目的實施，拉開了WXZ分公司再生水利用的序幕。該企業的京廣客運再生水利用項目、污泥資源研究所再生水利用項目等先后實施。再生水利用項目投產后，再生水實現銷售收入5000萬元，水質均達到規定標準。ABC公司的污水處理收入0萬元和再生水銷售收入5000萬元，符合財稅156號的規定，均享受免征增值稅，獲得了增值稅節稅利益。大力發展再生水利用項目順應了國家資源綜合利用的宏觀政策，解決了汛期淹沒農戶莊稼的問題，拓展了污水處理產業鏈，而且使企業享受了稅收優惠政策。用好、用足稅收優惠政策本身就是稅收籌劃的過程。在實際操作過程中，應向所在地稅務機關提出免繳增值稅申請報告，提交書面申報資料，獲得稅務機關的備案審批。

增值稅的主要征收思想就是用納稅人收取的.銷項稅額抵扣其在采購過程中支付的進項稅額，其余額為企業實際應當向國家繳納的增值稅稅額。由此可以看出，企業的進項稅額作為在征收環節中可抵扣的稅額，對于企業最終實際應繳稅的多少產生直接的影響，可抵扣的進項稅額越大，企業繳納的增值稅稅額就會越小。因此，企業可以仔細研究增值稅相關法律法規的主要內涵，按照增值稅稅收相關政策來決定自己的經營項目，最大限度地利用對企業有利的稅收法律法規條款，使企業的利益達到最大化，使股東的權益達到最大化。一般納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，應當劃分清楚其不得抵扣的進項稅額。增值稅稅法規定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應當按下列公式計算其不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計企業可以通過計算來比較不得抵扣的進項稅額與實際免稅項目、非應稅勞務不應抵扣的進項稅額，如果前者大于后者，應正確劃分并按照規定轉出進項稅額;如果前者小于后者，則無需在核算時正確劃分，而改按公式計算。案例2．某軍工企業為增值稅一般納稅人，既生產軍工產品(屬于免稅增值稅項目)也生產民用產品。10月購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅率17%。當月該批原材料的80%用于生產民用產品，取得不含稅銷售收入750萬元。另外20%用于生產軍工產品，取得收入150萬元。該公司可以采用以下籌劃方法:

(1)若劃分不清免稅項目的進項稅額計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計=51×150÷900=8.5(萬元)

(2)若準確劃分各自的進項稅額計算不得抵扣的進項稅額=51×20%=10.2(萬元)由此可見，若準確劃分進項稅額可以節省增值稅1.7萬元(10.2萬元－8.5萬元)。若該批原材料70%用于民用產品，30%用于軍工產品，則情況正好相反。準確劃分不得抵扣的進項稅額為51×30%=15.3(萬元)，與不能準確劃分進項稅額相比，反而增加稅負6.8萬元(15.3萬元－8.5萬元)。因此，企業應該根據不同的情況選擇自己的稅收策略。

計稅依據和稅率是影響應納稅額的兩個因素，計稅依據一定時，稅率越低，應納稅額就越小。在稅率的稅收籌劃中，應掌握低稅率的適用范圍，使本企業產品符合增值稅低稅率的標準，爭取獲取企業節稅利益。如果企業兼營不同增值稅稅率產品，最好分別核算不同稅率的銷售額，以免稅務部門對企業從高適用增值稅稅率。案例公司為增值稅一般納稅人，在20處理廢舊物資一批，評估確認價值為148萬元，其中使用過的舊固定資產評估價值為142萬元，原材料評估價值為6萬元。該公司可以采用的籌劃思路是，若該批廢舊物資在核算時沒有分別核算，則從高適用稅率，應納增值稅額=148×17%=25.16(萬元)。若該批廢舊物資分別評估，獨立進行會計核算，根據財稅9號文《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》，企業應當按簡易辦法征收增值稅，稅率為4%，減半征收，但企業不得向對方開具增值稅專用發票。應納增值稅額=142×4%÷2+6×17%=3.86(萬元)可以看出，該項業務最后經納稅籌劃可以節約增值稅21.3萬元，同時可以分別節約企業城建稅、教育費附加和地方教育費附加1.49萬元、0.64萬元、0.43萬元。四、延緩納稅的納稅籌劃通過納稅籌劃，納稅人可以使用合理的方法和手段將當期該繳納的稅款延緩到以后期間繳納，以減少當期因繳付稅款而引起的資金流出，從而獲取資金時間價值。例如，企業在實際工作中存在最佳庫存量的選擇問題，只要合理控制存貨的購進時間，就能達到合理節稅和避稅。應綜合考慮企業的實際情況，通過分析比較，全面權衡，選擇實現企業價值最大化的方案為優。總之，稅收的特性之一就是無償性，企業支付稅額就意味著企業資金的凈流出。因此，對企業來說，可以通過稅法中的稅收優惠政策和多種選擇項目，進行有效合理的納稅籌劃，減少企業的稅款支出，節約企業成本，從而獲得競爭優勢，最終增加企業價值。

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摘 要 土地增值稅清算工作作為稅務部門強化稅收征管的一個重要環節，它對于保證稅款應收盡收具有舉足輕重的作用。

然而，近幾年來，稅務人員在對房地產企業清算過程中仍然發現不少問題，如何進一步完善房地產企業土地增值稅清算工作是當前迫切需要解決的問題。

關鍵詞 土地增值稅 清算 成本確定

土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值量征收的稅種。

土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出后的余額。

土地增值稅實行四級超額累進稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。

一、房地產企業土地增值稅的常見問題

1.逃避或拖延土地增值稅清算。

在通知執行過程中，仍有一些房地產開發企業采取分期開發、保留尾盤等手段，故意逃避或拖延增值稅的清算;有些手段更隱蔽，選擇控制預售比例及在財務收支上做文章，如將項目銷售比例控制在85%之內，以此逃避清算管理。

2.收入確認不及時、不規范。

在實際操作中，經常會出現以下問題：一是部分房地產企業推遲工程決算，將預收購房款或當期售房款長期掛在往來賬上作為調節利潤的工具，不及時結轉收入，延遲開具房地產銷售專用發票。

二是部分房地產企業以部分房款抵償工程成本，造成資金直接在賬外循環。

部分房地產企業對需要視同銷售的開發產品不申報銷售收入。

四是對直接銷售的`開發產品，以一房一價為名，降低房價，侵蝕土地增值稅的稅基。

3.扣除項目難以界定，增值額認定難。

由于房地產開發財務核算的復雜性，加上房地產開發的時間跨度長，開發成本大，有的房地產開發企業虛列扣除項目金額，有的對開發成本費用不進行項目間的分開核算，有的不及時歸集成本費用，影響稅金計算的真實性。

部分房地產企業不按項目設立成本明細，將不同項目的成本、完工與未完工的項目成本混在一起，控制企業成本結轉。

將車庫、物業管理用房等成本計人住宅成本，導致虛增扣除項目。

部分房地產經營企業在工程竣工驗收后，將一般無產權的地下車庫出售或出租給業主。

但在成本核算中，往往將車庫的成本計人商品住宅的成本。

二、完善土地增值稅清算對策

1.統一對“清算方式選擇”的認識，防范稅負不公帶來的風險。

嚴格意義上說，當前土地增值稅清算方式僅有兩種，一種是按征收率清算，另一種是按法定稅率清算(即我們統稱的據實清算)。

從我們已清算結案項目采取不同的清算方式計算的結果來看，按征收率清算方式計算的稅負普遍低于據實清算方式的稅負。

而從清算操作的程序來看，如果按征收率征收的稅負遠遠低于實際清算的稅負，房地產開發企業就可以通過滿足不提供納稅資料或逾期仍不清算等條件，選擇按核定征收清算，實際上也就給了房地產開發企業一種“稅率選擇”的空間，實現稅負的規避，這樣的選擇納稅人既不會受到處罰或利益損失，反而影響了稅務部門對相關稅收的控管，同時也造成了納稅人之間稅負的不平衡。

參考其它省市做法和結合本地實際，我們認為應嚴格控制按征收率清算方式的審批，尤其是個案審批;同時積極建言上級稅務部門適度調高我省征收率標準，并設置懲戒性征收率，堵塞納稅人“稅率選擇”空間。

2.統一對“四項成本扣除限額”的認識，防范自由裁量權限過度帶來的風險。

“四項成本扣除限額”的設置，能有效地保護稅基，較好地防范自由裁量帶來的風險。

雖然當前我縣的“四項成本扣除限額”因技術原因造成限額標準與實際出現誤差影響了工作的順利開展，但這不是方向性的錯誤，我們可以通過聘請造價師等專業人才建立價格模型來調整扣除限額，也可以通過進一步規范四項成本具體項目扣除限額口徑來修正扣除限額。

3.正確確定清算計稅單位。

房地產開發企業在進行土地增值稅清算時，應以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算：對于分期開發的項目，應以分期項目為單位清算;對不同類型房地產應分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

對分期開發項目或者同時開發多個項目的，應按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。

4.認真審核銷售收入的真實性。

企業應根據銷售發票、銷售合同(含房管部門網上備案登記資料)、商品房銷售(預售)許可證、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，制定銷售明細表：對銷售面積與項目可售面積的數據差異進行核實：對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的收入調整情況進行核對;對銷售價格進行評估時，審核其真實性。

5.認真審核計稅的扣除項目。

(1)根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》[國稅發(2006)187號]第四條第一款規定：“扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除”。

①土地征用及拆遷補償費。

指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用，包括土地征用費、耕地占用稅、契稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

合法有效憑證為：土地規費專用收據、行政事業單位票據、轉讓無形資產發票、稅票、服務業發票、協議、建筑安裝發票、非經營性收入專用發票等。

②前期工程費。

指項目開發前期發生的水文地質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

合法有效憑證為：服務業發票、行政事業單位票據、建筑安裝發票等。

③建筑安裝工程費。

指開發項目開發過程中發生的各項建筑安裝費用。

參考文獻：

? 增值稅的通知 ?

制作簡歷建議大家還是要以自己的優勢為主，但是必須學會靈活運用這種優勢，比如你做預算是不是對數字特別敏感?而這個數字也是會計工作面對的主要對象，所以這種敏感度能夠幫助你更快地完成會計工作，還可以提升會計工作的準確度。這種思路就是告訴求職者要懂得尋找兩種看上去不同的工作存在的相似之處，比如預算和會計都得面對很多數字，而且做這兩份工作都得非常仔細并且要進行嚴格的檢查，還需要極強的耐心才能將其做好，那么在簡歷里把這些方面的東西展現出來不就行了嗎?

如果你單單盯著會計崗位去尋找自己的優勢，那就比較有難度了，而且這種優勢又沒有通過客觀性的東西進行佐證。你說你做會計工作在速度上能夠達到什么樣的程度，按證據在哪里了?但是你是借著你的優勢做預算來說明這一點則是不同的，因為招聘者能夠看到你在過往工作當中的表現，所以通過過去優勢做引子，因此為現在應聘的工作打下基礎。

工作描述：質量管理、售后服務、維修、倉儲、采購、生產流程、人事、研發、生產許可證及ISO等工廠管理

離職原因：

工作描述：從事廚房設備研發,設備電氣和機械全面設計,聯系供應商談判,技術溝通解決難題,生產工藝制定投入,試產問題解決,投入使用問題匯總,數據資料整理歸檔,后期維護和使用說明書制訂,設備整體化分類管理和項目升級以及推廣應用.

離職原因：

工作描述：曾在電子行業刊物上發表過關于模塑成型封裝技術的論文四千余字,且負責ISO9000生產工藝文件制定,ERP車間管理,備件管理與采購,塑料注塑，注塑模具，相關設備維護維修，半導體技術，液壓傳動，通信技術等方面工作.

離職原因：

-09-012002-01-01蕪湖聯合大學PRO/E和AUTOCCAD良好證-

2001-09-012002-01-01國家勞動局鉗工中級-

-11-01-11-01華南理工微機原理電子學會會員證-

-07-012006-08-01粵晶高科電子技術設備助理工程師職稱-

2007-09-012007-12-01公司MBA學院通用管理培訓--

2007-11-01-03-01鍋爐蒸汽鍋爐--

2008-01-012008-12-01公司管理學院設備設計、維護管理--

2009-01-012009-12-01公司管理學院全面項目管理--

2009-06-012009-07-01交通駕駛證C駕駛證C-

質量管理、售后服務、維修、倉儲、采購、生產流程、人事、研發、生產許可證及ISO等工廠管理

從事廚房設備研發,設備電氣和機械全面設計,聯系供應商談判,技術溝通解決難題,生產工藝制定投入,試產問題解決,投入使用問題匯總,數據資料整理歸檔,后期維護和使用說明書制訂,設備整體化分類管理和項目升級以及推廣應用.

本人是一名能夠全身心投入工作的事業型技術人員，性格溫和，善于團結周圍的人，有一定的組織和管理能力，深愛著自己所涉及的行業知識。

? 增值稅的通知 ?

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關部門做出了對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農產品深加工企業維持扣除力度不變，將出現銷售環節征11%稅率，購進環節扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿企業出口退稅申報系統2.0.8版、生產企業出口退稅申報系統2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網上申報系統和出口退稅企業的增值稅網上申報將暫停服務，出口企業可到國稅網站軟件下載目錄，下載相應申報系統升級補丁軟件。

現場辦稅須實名

7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現場辦理的所有涉稅業務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業務，均須向稅務機關提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關將不再為其辦理涉稅業務。

在市范圍內，所有實體辦稅廳（包含市行政服務中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業務。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內辦稅人員前來辦理業務，可按照之前規定繼續辦理。

企業開票需“稅號

7月1日之后，以企業名稱開具增值稅普通發票，若不填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼，就不屬于正規發票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規”適用范圍包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業，但不包括個人、政府機構、事業單位中的非企業單位等。

個別商家如果提出開個人發票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕。”

發票明細須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發票時，發票內容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。

發行購物卡等儲值類預付費卡的發票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。

發票認證期限有延長

“新規”規定發票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節假日）進行認證，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節假日）向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業加計扣除比例增加

科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據國稅數據測算，市符合上述標準的科技型中小企業超過1000戶，預計可實現多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業的稅收負擔。

據悉，文件對兩種情況進行了規定：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除（2015年規定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷（2015年規定的扣除比例是150%）。

小型微利企業所得稅優惠范圍再次擴大

享受所得稅優惠政策的小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業獲益，減稅總額達到1308萬元。

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合相關條件。其中，工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業所得稅優惠是即時享受的稅收優惠，無論企業上一年度是否符合小型微利企業條件或者是本年度新成立的企業，預繳所得稅時均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。定額征收企業由主管稅務機關按照程序調減定額。

商業健康保險抵扣個稅要取得“稅優識別碼”

日前，財政部、稅務總局、保監會聯合制發了《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業健康保險抵扣個稅，已經在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優惠政策的商業健康險，主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。納稅人購買符合規定的商業健康保險并取得稅優識別碼，即可享受稅收優惠政策。據悉，“稅優識別碼”由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業健康保險支出時，均需提供“稅優識別碼”。個人購買商業健康保險但未獲得稅優識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優惠政策 延長至2019年底

為了持續推動實體經濟降成本，物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅等6項稅收優惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側結構性改革的重要抓手，是支持大眾創業、萬眾創新“雙創”活動的重要舉措。

? 增值稅的通知 ?

開具發票的單位和個人需要變更網絡發票核定內容的，可向稅務機關提出書面申請，經稅務機關確認，予以變更。怎樣寫管理辦法細則?下面小編給大家帶來管理辦法細則5篇,僅供參考,希望大家喜歡!

管理辦法細則 篇1

一、收支管理制度

1、設兼職會計、出納管理幼兒園收支事務，嚴格實行收支兩條線，幼兒園所有的收費項目，所有收費均開具幼兒園收據。

2、報銷手續必須健全，原始發票必須具有名稱、填制日期、經濟業務內容、數量、單價和金額，大小寫必須相符，開票人簽字。原始發票內容如不能反映詳細情況的，需附件說明。報銷單據必須有經手人及驗收人簽署，方可由會計審核，園長簽字同意后報支。

二、票證管理制度

1、所有收費票據和內部結算憑證全部由會計保管。

2、各種票據使用前必須實行登記備案，票據必須加蓋幼兒園公章。

3、票據開票人開票收費時，相關項目內容必須填寫完整，字跡清楚，大小寫金額必須一致，收款人應簽字或蓋章。記帳聯應定期向會計繳銷，票據使用完畢后，存根聯繳交會計，并領取新的票據。

4、建立財務會計檔案資料保管制度，有關業務歸檔后須編制清冊，專人保管。

三、財產物資管理制度

1、經濟業務發生以后必須立即記賬，做到記載及時、賬目清楚、賬實相符。園內各種財產都要登記造冊，貴重物品要有專人負責保管，對自然損壞的物品做到定期維修或者核銷，對人為的不合理損壞物品應追究責任，并按制度賠償;

2、隨時反映財產物資收入、發出和結存情況，財產物資收發手續齊全，購買實物的原始憑證有接收人驗證證明。

3、建立定期和不定期的財產清點制度，對財產物資的管理實行永續盤存的方法。

4、管理人員要定期、不定期地到各班檢查掌握物資使用情況，避免積壓與浪費，原則上每月按班級發放一次日用品、學習用品，在節約的基礎上保證各項供應工作;

4、幼兒園的一切財產物品外借，必須經園長同意后向保管員借取。借用必須登記。如有損壞或遺失，借用人員負責修理或照價賠償。

4、對財產物資進行科學編號和存放，便于清查、保管。

四、財務相關人員職責

1、會計員職責

(1)、貫徹執行會計法和財務工作方針政策，為教育教學服務。

?讀書筆記吧DSBj1.com精品索引:
• 稅宣活動總結?|?我的奶奶作文匯總?|?學生作文匯總?|?合同明細匯總表?|?增值稅通知?|?增值稅的通知

(2)、工作認真細致，帳目清楚，手續完備，日清月結，按時完善報帳手續。

(3)、認真履行監督職能，發現問題及時處理和向有關領導反映，堅持勤儉辦園的方針，精打細算，協助園長搞好學期和年度預算，合理安排經費，計劃開支。

2.出納員職責

(1)、認真做好往來帳目登記，做好現金收支工作。

(2)、嚴格執行現金管理制度，做到日清月結，手續齊備。

(3)、每月及時統計幼兒出勤天數及職工出勤天數。及時收結幼兒各項費用，

(4)、堅持原則，發票必須有經手人、驗收人、領導簽名方能報銷。

3、保管員職責

(1)、對全園的財產全面管理，做到隨時收驗、入庫、分類保管，存放地點清楚明確，做到心中有數，每半年清點一次，帳物相符。

(2)、新購入物品憑發票入帳，領用或借出物品手續齊全，領用人和借用人必須簽名或蓋章。

(3)、嚴格做好三防(防盜、防火、防潮)工作，保證物品的安全、衛生、整潔，杜絕霉爛變質，做到手勤、腳勤。

(4)、做好開學前的物品準備工作，對各班財產進行清點，做到有計劃供應、學期末對財產進行一次核對，生活用品做到日清月結。

(5)、及時供應所需物品，對園里的物品，做到有數有帳，發現丟失和損壞及時追查。

4.采購員職責

(1)、按食譜要求有計劃地配合食堂，及時采購好所需物品，做到價廉物美。

(2)、關心集體利益、盡量做少花錢、多辦事，節約開支，減少浪費，執行物品驗收制度，嚴禁利用工作之便牟取私利。

(3)、配合制訂好食譜。

(4)、負責采購幼兒園日常所需一切用品。

管理辦法細則 篇2

公司領導：

根據公司安排，審計部對____城一期__#樓工程的預算價進行了審核。上述工程的圖紙及招標內容等有關資料由工程中心提供并對其真實性負責。我們的責任是依據20__年《全國統一建筑工程預算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關于造價組成的相關法律法規，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結合工程的特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認為必要的審核程序。

一、工程概況

本工程由南昌同濟規劃建筑設計有限公司設計。招標范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統工程等安裝工程。

二、審核情況

預算價編制及審核情況如下：

工程項目 工程中心 審計部 差額

土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45

注：根據公司以往慣例，本次計算采用4.413%作為間接費、稅金取費標準。 主要調整情況如下：

(一)土建部分

1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元;

2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元;

3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元;

4、對鋼筋部分調整如下：

序號 品種 送審量(噸) 審核量(噸) 差值

1 圓鋼10以內 184.95 169.74 -15.21

2 螺紋鋼20以內 186 160.74 -25.26

3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

此部分直接費差-114612.25元;

5、屋面現澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元;

6、對工程材料價格調整中，審計對主要材料都進行了調整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元;

7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用

的取費計取了其他直接費、現場管理費、臨時設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的費率(以定額直接費為基數)，裝飾多計了45.36%的費率(以人工費為基數)。

8、具體差異形成分析表

建筑工程部分

名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后

送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分

名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后

送審預算 191340.54 254614.74

審計預算 10.06 222834.27 -31780.47

9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。

(二)安裝部分

給排水、強電、弱電、消防系統的預算審核編制，以設計圖紙為依據計算工程量;材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價;雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價;PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關面板、電管等按工程中心提供的單價;鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消

防拴箱按《南昌建設工程造價信息》第10期單價;不銹鋼水箱、穩壓泵、穩壓罐等按送審預算單價。取費由定額直接費中人工費的60%和按4.413%稅率的稅構成。

預算調整的主要原因：

-、核減部分：核減金額為36740.47元

1、 在計算室外塑料排水管時，審計認為送審預算在數量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

2、 送審預算中地漏DN50計入了327個，審計依據送審的設計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

3、 消防系統中設計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元=6160元

4、送審預算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：

材料名稱 送審

數量 審核

數量 送審單價 審計單價 核減金額 備注

PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

PVC排水管DN150 635m 635m

34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2

27.552元/m2 -370.66

合 計

-9039.57

注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

5、審核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異(給排水系統) 名 稱 送審數量 審核數量 核減金額(元)

剛性防水套管DN50 46個 0 -5170.05

剛性防水套管DN100 171 0 -28327.78

剛性防水套管DN150 0 104 +22173.4

合 計 -11324.43

二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統中設計了消防拴報警按扭、起泵線系統，而在編制審核預算時，發現送審預算沒有計入此項工程費用，審計預算已計入(消防報警按鈕54個、控制電纜880m)。故增加消防工程費用為：29962.2元

三、存在的問題及建議：

1、圖紙設計不合理：

(1)、給排水系統單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

(2)、消防拴給水及生活給水控制閥門均設計在閥門井內，審計認為

可以優化設計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關專業人員商議是否可省去閥門井。

2、圖紙設計不規范：弱電消防拴起泵線設計圖有問題，防火電纜沒有設計電纜套管，這不符合消防設計規范。消防規范規定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規范施工

管理辦法細則 篇3

__X有限責任公司：

我們接受委托，自20__年8月9日至8月21日對__ X有限責任公司三期工程決算進行了審計(以下簡稱__X三期工程)。審計工作在__X公司領導和有關部門配合下，按計劃完成。現將審計情況報告如下：

一、工程概況

__X三期工程建設項目是以__集團生產的煤泥和劣質煤為燃料，實現熱電聯產的能源建設項目。該項目的建設，既可滿足__市供熱需要又體現了國家現行能源和環保政策。項目建成將為__X公司實施可持續發展戰略，增強企業抗風險能力，提升企業經濟效益，具有較大作用。

__X三期工程于____年X月破土動工(鍋爐基礎施工)____年__月全部工程竣工，經單機試運行、調試于____年X月歷時十個月，全部工程達到聯合試運轉條件。

二、建設項目管理 (一)、立項及批準情況

1、三期工程于____年X月__日經__市發展和改革局(____X[____]__號)文對建筑工程批準立項。批準建設面積X,__X㎡，總投資__X萬元。

2、三期安裝工程中的一臺____發電機組系____年X

月__日省發展改革委員會(____[____]__X號)文件批準《遼寧____有限公司__萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報告》中批復同意建設X臺________汽輪發電機組中的項目，該工程于____年__月建成投產一臺，剩余一臺汽輪發電機組及配套項目列入三期工程。

3、三期工程新建一臺__X噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒鍋爐及其配套工程項目建議和可研報告已報__市有關部門備案。

(二)、可研報告與初步設計

1、煤炭工業部__設計研究院于____年X月編制出版了《____X三期工程可行性研究報告》____年X月__日經__集團公司組織審查批準：三期工程建設規模為__X噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化鍋爐X臺，__MW汽輪發電機組X臺。估算投資為X,__X萬元，投資回收期為X.X年，內部收益率為__.__%。建設工期為X年。

2、____年X月由煤炭部__設計研究院編制出版了《____X三期工程初步設計》：設計建設規模為__X噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質煤混燒循環流化床鍋爐X臺，__MW背壓式汽輪發電機組X臺，建筑面積X,__X㎡。初步設計工程總投資為X,__X萬元。初步設計的建設工期為X個月。

(三)、工程和招投標管理

____X三期工程，從材料采購到設備訂貨，從土建施工

到設備安裝， 90%以上實行了招、投標。工程建設實現了科學、節儉、有效、合理施工，并實現了全過程質量監督。按時完成了建設任務并節約了大量建設資金。

二、投資完成情況 1、工程投資完成情況

____三期工程建設項目初步設計總投資X,__X 萬元，竣工決算報審X,__X萬元，經竣工決算審計審定項目總投資為X,__X萬元。節余資金X,__X萬元。

____三期工程投資完成情況表

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2、投資概算與實際投資差異分析

上表分析結果：建筑和安裝工程超出概算__X萬元， 設備投資和其他費用節約X,__X萬元。貸款利息節約__X萬元，鋪底流動資金節約__萬元。總投資節約X,__X萬元。

建安工程費超概的主要原因是超規摸、超標準和設計變更造成的。設備投資節約的原因：主要是 價格變動影響的。此外，在資金管理上充分發揮老企業的優勢通過調劑挖潛節約了流動資金。

三、審計發現的問題

1、初步設計概算X,__X萬元，比可研報告估算X,__X萬元增加了X,__X萬元，超出估算投資的__.__%。

2、初步設計建筑面積X,__X㎡超出__市批準的建筑面積X,__X㎡的X,X倍。

3、提高標準、擴大面積、設計漏項、計價偏低等問題較多，初步統計由于上述原因使建設成本增加__X萬元。 (見下表)

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4、審計發現本屬于原固定資產更新改造工程四項和計劃外工程一項共__X萬元，擠占了三期工程建設投資。(見下表)

5、其他費用與工程費竄項二項應調減其他費用，調增建筑工程費__萬元。其中：鍋爐間基礎X萬元，熱網工程費X萬元。

6、應由三期工程負擔的貸款利息__萬元由財務費用轉出記入三期工程投資。

四、審計建議

1、今后基本建設項目，應堅持項目審批程序。建設項目的初步設計應控制在可研報告估算投資總額內的原則。

2、應嚴格執行批準的設計規模和標準，對超規模、超

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標準的建設應總結教訓并引以為戒。

3、規范建設成本核算，調整錯誤列入建設成本的原有固定資產改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

4、應分戶管理資金并按實際占用資金進行分攤利息。少攤進建設成本的借款利息應予以調整。

附：1、____三期工程建設投資審定表 2、其他費用審定表

____會計師事 中國注冊會計師：

有限責任公司 中國注冊會計師：

管理辦法細則 篇4

為加強公司的規范化管理，完善各項工作制度，促進公司發展壯大，提高經濟效益，根據公司有關規定，結合業務部門工作實際情況特制訂如下工作制度。

一、業務人員崗位職責

1、嚴格遵守國家法律及公司的規章制度。

2、業務人員應思想端正，誠實守信，對公司擁戴忠誠，熱愛本職工作，有奉獻精神，服從公司及領導的安排，完成公司交辦的糧油購銷業務。

3、每一位業務人員都應具有高度的職業道德及敬業精神，時刻維護公司利益和公司形象，具備良好的職業操守，遵守公司相關的保密規定，不泄露公司的商業秘密。

4、進行市場調查，多渠道(電話、網絡等)了解市場動態、原糧價格，準確掌握市場信息，把握市場動向，做好市場預測。

5、加強與客戶的溝通和交流，努力為公司爭取更多客源，努力開拓糧油經營渠道。

6、加強業務知識學習，掌握糧油業務相關品種的基本常識，熟悉主要糧油品種收購、儲存等各環節的相關操作流程與原理，為業務經營打好基礎。

二、業務管理辦法

1、業務人員應認真仔細閱讀合同，掌握合同條款規定的具體事項，避免業務操作過程中給公司造成不必要的損失，同時將合同原件交辦公室存檔，復印件交財務部門。

2、在糧食收購、代儲業務中，業務人員應按合同規定嚴把質量關，對質量不達標的糧食堅決拒收，檢驗合格的糧食過磅時做好監磅工作，確保數量準確無誤。

3、我方業務人員應留存檢驗及過磅的原始憑證單據，建立健全統計臺賬，每天核對收購數量及時上報主管領導及財務部門，以便財務部門根據收購進度撥付資金，保障收購順利進行。

4、收購(代儲)業務結束時，應同代收方一起核對收購數量、貨值金額，一同對所收糧食進行綜合抽樣檢驗，對檢驗報告簽字認可后留存以備有質量糾紛發生時使用。

5、對收購后代儲的糧食，應不定期到現場查驗糧情，督促代儲方定期查庫，填寫查倉記錄，發現問題及時上報，及時處理，確保貨物安全。

6、貨物銷售時，與庫方提前聯系，協調物流、裝卸確保出庫順利，做好監磅工作，留存原始過磅單據，確保出庫數量準確。出庫時按照先款后貨原則進行發貨，及時聯系財務部門根據收款情況確定出庫數量，做到不超發。

7、出庫所收貨款應第一時間由客戶直接匯回公司賬戶，原則上不允許打到業務人員個人卡上，不得留存或挪作他用。

8、每天統計出庫數量及收回貨款金額，記好銷售臺賬，及時將統計數據上報主管領導及財務部門。

9、業務結束后，應及時編制業務結算清單，交財務部門與貨款一并結算(如有結算協議也一并交付)。

10、業務人員應將經手業務的原始單據保存完整，合同原件及結算協議、業務結算清單整理歸檔后交辦公室留存。

管理辦法細則 篇5

為更好促進綜合業務部各項工作的開展，提升部門運營效率和質量。根據公司行政管理制度以及公司的管理要求。特制訂20__年度綜合業務部部門管理制度。

一、儀容儀表：

1、員工要注意個人儀態儀表，上班時間需著工裝上班。未達要求者處罰50元/次。

2、自覺維護辦公環境的整潔，辦公桌面不得擺放與辦公無關用品。未達要求者處罰100元/次。

3、工作時間必須使用普通話，不得做與工作無關的事情。未達要求者50元/次。

4、辦公區內嚴禁吸煙，嚴禁在辦公區內出現斗毆、爭吵等情形。出現任一違規情形者處罰100元/次。

5、辦公區內不得大聲喧嘩、嬉笑打鬧、聚眾聊天，不得使用不文明語言，出現違規者處罰100元/次。

二、人員考勤：

1、工作時間：駐司人員，早上9:00—下午17:30，須按時打卡上下班;駐外人員，上班時間為早上9:00—下午17:30，用當地座機電話向終端主管報告上班時間。

2、未遵守考勤時間，當月遲到第一次罰款50元，第二次罰款100元，以此類推。駐司人員2日內上交，駐外人員次月5日前上交。

3、遲到30分鐘以上，且沒有向主管報告考勤的，視為曠工。曠工每次處罰100元。每月曠工二次(含)以上，按公司規定報行政部予以處理。

4、上班打卡后，不得外出吃早點或辦私事。如有特殊情況，應向主管請假。未請假者處罰100元/次。

5、每周日為休息日(公司活動日或工作需要除外)。未得到領導批準，私自調休者，一經核實，處罰200元/次。

6、如有原因需請假，應提前向直接上級提出書面申請，并獲批準，若因急病或者急事不能事先辦理手續的，應立即以電話方式報知直接上級領導(轉告無效)，并于假滿后兩日內辦理好相關手續，否則視為曠工，一經核實處罰100元/次。

7、公司工作時間為不定時工作制，如公司要求加班，員工須無條件服從公司安排。如不服從管理者，處罰50元/次。

三、行為規范：

1、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。遲到或無故缺席者，處罰每次50元。

2、遵守保密紀律，保存各類文件及資料，不得將公司資料(培訓課件、促銷方案、廣告策劃、政策通知等)外泄。一經核實每次處罰500元/次。如造成公司嚴重損失，報行政部予以處理，并將追究其法律責任。

3、參加部門工作例會及公司重要會議，應認真匯報總結，禁止做與會議無關的事情(如：玩手機等)。違反者處罰100元/次。

4、愛護公司固定資產，發現損壞應及時報修，因故意或使用不當損壞公物者，應與相應賠償，同時處罰100元/次。

5、駐外人員在分公司或經銷商處辦事，應遵守相應規范條例，愛護經銷商或分公司固定資產，不得損壞物品，因故意或使用不當損壞公物者，應與相應賠償，同時處罰100元。

6、業務人員或市場督導在經銷商處辦理業務，應尊重經銷商，為經銷商提供良好的服務，不得和經銷商發生爭執。如有投訴一經核實處罰200元/次。

四、職責規范：

1、公司短信在收到后20分鐘內及時回復，如未回復，處罰50元/次。

2、每天短信工作匯報，在當晚10點前發到部長手機。第二日10點前發到公司高層領導手機。并應保證發送內容一致。如有未發或內容不一致者，處罰50-200元/次。

3、工作日報和短信匯報不得出現錯別字或語句不通之情形，如有違反，處罰5元/字。

4、《工作日報》必須在每晚24點以前上交到部長及主管郵箱，如未按時提交，處以50元/次。

5、業務經理及市場督導應及時向上級領導反映區域內的市場非正常情況、突發事件及競品動態。未及時匯報或給公司造成損失者。處罰100元/次。

6、業務經理必須每周日前及每月5日前上交工作計劃及相關數據資料，未按時上交者，每次處罰50元。

7、業務經理與經銷商業務往來中，應嚴格遵守公司財務制度，不得徇私舞弊。因此造成公司損失的，處罰200元。嚴重違反者報行政部予以處理，并承擔經濟損失。

8、業務經理應及時向分公司和經銷商宣慣公司各類政策及流程，為經銷商提供良好業務支持，如因業務人員未及時宣貫，或因解釋不清造成經銷商沒有按公司規定執行或形成不良后果的。處罰100元/次。

9、每月25日前，培訓組講師需完成高質量的課件并上交主管審核通過，若沒有按時上交或不符合標準，每次處罰100元。

10、培訓講師應每兩月定期組織分公司培訓主管學習，提升業務能力。如未按期完成且未上報特殊原因備案的，每次處罰200元。

11、培訓師應組織所轄分公司培訓主管圓滿完成各類培訓任務。如無故中斷或取消培訓，造成培訓資源浪費或培訓任務無法完成，每次處罰200元。

12、督導應定期抽查全區域網點的終端實際情況，并及時以文本形式向上級領導匯報。如遇突發事件，第一時間與領導溝通。未及時反映的每次處罰100元。

13、督導應每月5日前上交市場推廣方案，并與大家分享溝通。未按時上交者處罰50元/次。

14、督導巡查網點狀況應及時、真實、有效反映問題。不得徇私舞弊。違反者處罰200元/次。

15、樣機專員應將新到物料、樣機信息等在一個工作日內告知終端主管，未及時告知處罰每次50元。

17、連鎖督導每周日22點前向終端主管上交《市場分析報表》，未按時上交處罰100元。

18、終端內勤每天22:00前，需將當日的銷量明細，發送至部長、終端主管、連鎖督導郵箱。不論何種原因未按時提交，處罰每次50元。

19、終端內勤每月15日將上月贈品明細及總價值發送到部長、終端主管、連鎖督導郵箱。如未按時完成，處罰每次50元，每延期一天處罰金額翻倍計算。

20、終端內勤每月20日前將工資報表準確無誤匯總完畢上交相關領導。每月30日將當月導購異動明細發送至終端主管及連鎖督導郵箱。如未按時完成，處罰每次50元。

五、附則

本制度自20__年8月起執行，其他臨時性的各項通知、函告等文件都作為本管理制度的補充條款，本制度由綜合業務部行使解釋權。

? 增值稅的通知 ?

增值稅減免稅申請書

在現在的社會生活中有各項事務需要申請書，我們在寫申請書的時候要切忌長篇大論。那么相關的申請書到底怎么寫呢？下面是小編為大家收集的'增值稅減免稅申請書，僅供參考，歡迎大家閱讀。

璧山縣國稅局丁家稅務所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業類型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬，職工人數38人。經營范圍及方式：種植銷售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20xx年減免增值稅，望批準！

特此申請！

此致

敬禮

申請人：xxx

20xx年xx月xx日

稅務局：

我單位xxxx公司，因我單位在注銷開具了固定資產增值稅發票xxxx張，現申請減免增值稅xxxx元，請貴局根據我單位的實際情況給予辦理減免稅手續。

此致

敬禮

申請人：xxx

20xx年xx月xx日

璧山縣國稅局丁家稅務所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明

濤，企業類型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬，職工人數38人。經營范圍及方式：種植銷售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20xx年減免增值稅，望批準！特此申請！

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

XXX國稅局：

XXXX公司，法人代表：、納稅識別碼：、經營地址： 主營業務：種植花卉、（同時寫上預測的相關情況）；20xx符合XXXX文件的規定，享受增值稅減免稅條件，如無不妥，請XXX國稅局給予審批為荷！

特此說明

年 月 日（公章）

**市國家稅務局：

我公司是主營****的有限責任公司，注冊資本為*萬元人民幣。公司的注冊地為*******，實際經營地址為*******。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品屬于免征增值稅范圍，我公司從事的種植和養殖在《農業產品征稅范圍注釋》中屬于注釋所列的農業產品，特提出能夠給予減免增值稅。

特此申請。

****有限公司

200X年0年0日

璧山縣國稅局丁家稅務所：

重慶天冶園林工程有限公司于20xx年11月成立，法人代表代明濤，企業類型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬，職工人數38人。經營范圍及方式：種植銷售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20xx年減免增值稅，望批準!

特此申請!

重慶天冶園林工程有限公司

20xx年3月5日

璧山縣國稅局丁家稅務所：

重慶天冶園林工程有限公司于____年____月成立，法人代表代明濤，企業類型：其他有限責任公司，注冊資本1000萬，職工人數38人。經營范圍及方式：種植銷售苗木。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條之規定，屬免征增值稅，現申請20___年減免增值稅，望批準！

特此申請！

______園林工程有限公司

____年____月___日

國家稅務局：

________公司（以下簡稱我公司）是____工商行政管理局批準的于____年____月___日成立的主要經營____產品銷售的____ 企業，營業執照注冊號：________，法定代表人：____，稅務登記證號：____，地址：________，主要經營范圍____________________。

我公司于____年____月____日辦理了稅務登記證，我公司現已建立健全的財務管理制度，依據財稅____號文件的規定____免征增值稅和____號____規定。為此，特申請對我公司____年 月____日起銷售的____等____的收入免征增值稅。

特此申請，請予以批準！

xxx公司

年 月 日

嘉祥縣國稅局：

我公司于20___年____月___日注冊成立，由工商局核發了營業執照，并相繼在嘉祥縣國稅局和嘉祥縣地稅局辦理了稅務登記證，公司經營范圍為農業機械和農具的銷售。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅改策的通知》（財稅字【20xx】113號文）第一條第四項的規定：批發和零售的種子、種苗、農藥、農機免征增值稅。

我公司在銷售農機方面的收入符合免稅條件，特向貴局提出申請，請予以批準為盼，謝謝。

______農業機械有限公司

20___年____月___日

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