企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告(匯編15篇)。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

為貫徹落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》精神，自xx年3月份開(kāi)始，歷時(shí)近半年時(shí)間，對(duì)學(xué)校的基本情況、財(cái)務(wù)情況及資產(chǎn)情況進(jìn)行了一次全面清查。為保證資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，學(xué)校專(zhuān)門(mén)成立了資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)6個(gè)清查工作組，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施全校資產(chǎn)清查工作。在全校各部門(mén)的支持和配合下，各工作組按照資產(chǎn)清查的規(guī)定和要求，認(rèn)真開(kāi)展清查工作，克服各種困難，按時(shí)完成資產(chǎn)清查工作。進(jìn)入資產(chǎn)核實(shí)工作階段以后，又制定了《資產(chǎn)核實(shí)工作方案》，并結(jié)合學(xué)校相關(guān)工作需要，成立了資產(chǎn)核實(shí)工作領(lǐng)導(dǎo)組和3個(gè)工作組，負(fù)責(zé)報(bào)廢設(shè)備、已交付未決算基建工程和往來(lái)款項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)清理工作。截至到年底，清理已交付未決算基建項(xiàng)目12項(xiàng)近1.9億元，清理暫付款2000萬(wàn)元。通過(guò)資產(chǎn)清查工作，摸清了家底，促進(jìn)了資產(chǎn)管理工作，進(jìn)一步推動(dòng)了資產(chǎn)的優(yōu)化配置和有效利用。

“十一五”期間，隨著辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與外延發(fā)生了很大變化，客觀上對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。為了促進(jìn)學(xué)校事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，確?！笆晃濉蹦繕?biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，結(jié)合x(chóng)x-xx年度財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，我們對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真分析，在今后的學(xué)校財(cái)務(wù)工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。

一、進(jìn)一步貫徹落實(shí)《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作若干意見(jiàn)》精神，高度重視和加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作

教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作若干意見(jiàn)》，是“十一五”期間高等學(xué)校財(cái)務(wù)改革與管理的綱領(lǐng)性文件，在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理等方面都提出了一系列的管理意見(jiàn)，對(duì)促進(jìn)高等學(xué)校發(fā)展、加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理具有重要的指導(dǎo)意義。學(xué)校要進(jìn)一步貫徹落實(shí)文件精神，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作全局，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作在學(xué)校教育改革、發(fā)展和穩(wěn)定中的重要地位和作用，高度重視并切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為學(xué)校教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力財(cái)務(wù)保障。

根據(jù)學(xué)校收入的主要來(lái)源渠道，為增加學(xué)校收入，建議：一要進(jìn)一步爭(zhēng)取上級(jí)主管部門(mén)的支持，增加財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款;二要適度擴(kuò)大招生規(guī)模，主要是增加二級(jí)學(xué)院招生人數(shù)，努力增加教育事業(yè)收入;三要進(jìn)一步加大科研課題申報(bào)力度，努力提升科研事業(yè)收入總量。支出管理方面，一要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。二要加強(qiáng)項(xiàng)目支出管理，切實(shí)加強(qiáng)水電、修繕等項(xiàng)目管理，進(jìn)一步控制消費(fèi)性支出，提高資金使用效益。

到xx年底，學(xué)校的貸款規(guī)模已達(dá)2.54億元，全年支付的貸款利息高達(dá)2208萬(wàn)元。與辦學(xué)規(guī)模相比，我校貸款總量已處于較高的負(fù)債水平，給財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和辦學(xué)效益提高帶來(lái)了壓力。逐漸增加的債務(wù)負(fù)擔(dān)，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在逐步積聚。根據(jù)我?，F(xiàn)有的.財(cái)務(wù)收支狀況，當(dāng)前的貸款規(guī)模已處于較高風(fēng)險(xiǎn)水平，需要引起高度重視。學(xué)校既要抓住機(jī)遇，促進(jìn)發(fā)展，又要做好償債準(zhǔn)備，防范風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地發(fā)揮貸款資金的效益。要堅(jiān)持“適度負(fù)債，風(fēng)險(xiǎn)可控，注重效益”的原則，根據(jù)學(xué)校財(cái)力和建設(shè)需要，合理安排貸款投向，嚴(yán)格控制貸款規(guī)模。同時(shí)，要逐步調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，增加中長(zhǎng)期的項(xiàng)目貸款比重，縮減短期的流動(dòng)資金貸款，減輕資金籌措與貸款償還的壓力，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

xx年，根據(jù)教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》的要求，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，建立《xx大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制》，將分別建立校領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)、各單位行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以及各級(jí)財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，構(gòu)建多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，將財(cái)經(jīng)工作的任務(wù)和責(zé)任層層分解落實(shí)到校內(nèi)各部門(mén)、各單位直至個(gè)人。建立健全學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，是貫徹實(shí)施《高教法》、提高管理水平和避免財(cái)經(jīng)工作失誤的必然要求和有效途徑。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的內(nèi)容應(yīng)貫穿于學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的全過(guò)程;結(jié)合財(cái)政部《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和安徽省相關(guān)政策的要求，修訂學(xué)校《國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，完善資產(chǎn)管理制度，盤(pán)活存量資源，合理配置校內(nèi)教育資源，形成有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值機(jī)制，努力提高資產(chǎn)使用效益。

一是積極爭(zhēng)取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金投入。認(rèn)真做好xx年中央與地方共建項(xiàng)目的申報(bào)工作，努力爭(zhēng)取中央財(cái)政的支持;結(jié)合學(xué)?；窘ㄔO(shè)經(jīng)費(fèi)短缺的現(xiàn)狀，積極爭(zhēng)取省財(cái)政的基本建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)撥款支持。二是依法組織事業(yè)收入。通過(guò)加強(qiáng)學(xué)生收費(fèi)管理工作、加大學(xué)生欠交學(xué)費(fèi)的催交力度、推進(jìn)國(guó)家助學(xué)貸款的發(fā)放進(jìn)度等途徑，確保學(xué)校及時(shí)足額地收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，按期實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入預(yù)算。三是努力拓展其他融資渠道。如繼續(xù)調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，適量增加中長(zhǎng)期貸款，努力保障學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

xx年，我們將進(jìn)一步建立健全以?xún)?nèi)部控制為核心、實(shí)行不同崗位的內(nèi)部牽制制度。包括：及時(shí)辦理銀行對(duì)賬，加強(qiáng)資金安全管理;強(qiáng)化貸款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，按期償還貸款，合理控制貸款規(guī)模，調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步增加項(xiàng)目貸款比重，減輕資金籌措與貸款償還的壓力;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，明確經(jīng)濟(jì)合同的簽訂權(quán)限和程序，防范因合同簽訂失誤而可能引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)完善內(nèi)控制度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

繼續(xù)做好資產(chǎn)核實(shí)清理工作，推進(jìn)暫付款等往來(lái)款項(xiàng)和已交付使用未決算基本建設(shè)項(xiàng)目的清理工作，及時(shí)辦理項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付手續(xù)，增加學(xué)校資產(chǎn)總量;充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化，更新現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的IC卡管理，提高預(yù)算管理水平和工作效率;在此基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享程度，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)、職工工資和學(xué)生交費(fèi)等信息的網(wǎng)上查詢(xún)。

五、加強(qiáng)二級(jí)財(cái)務(wù)管理，切實(shí)發(fā)揮校級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

逐步建立健全會(huì)計(jì)委派人員的選拔聘用制度、業(yè)務(wù)考核制度、崗位輪換制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度等，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)委派人員的后續(xù)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和會(huì)計(jì)稽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，充分發(fā)揮校級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理作用。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不盡一致，但其主要內(nèi)容和基本要素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須掌握的，而且有一定規(guī)律可循。下面就由小編給大家推薦一篇關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要素及要求的學(xué)習(xí)資料，供大家閱讀參考，希望能夠?qū)Υ蠹覍?xiě)作財(cái)務(wù)分析報(bào)告有所幫助。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容要素

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要內(nèi)容

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往把信息披露的重點(diǎn)放在存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)方面，其局限性已日益顯現(xiàn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)披露如下信息：

1.衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告要對(duì)可能會(huì)引起企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)加以披露，并明確各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，否則極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

2.人力資源信息

要很好地解決人力資源信息的披露問(wèn)題，不僅要深入研究人力資源計(jì)量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認(rèn)，以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問(wèn)題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

3.股東權(quán)益稀釋

由于金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的權(quán)益交換性證券的種類(lèi)增多和日漸普及，致使股東的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)源更多地表現(xiàn)在股份的市價(jià)差異。上市公司股票的賬面值往往與股票的市場(chǎng)價(jià)值存在著較大差異，這給公司經(jīng)營(yíng)者提供了通過(guò)權(quán)益交換方式來(lái)增加利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。只有將股東權(quán)益稀釋方面的信息作為重點(diǎn)披露，才能較好地保護(hù)利益相關(guān)者合法權(quán)益。

4.企業(yè)全面收益

企業(yè)須重點(diǎn)披露全面收益，其原因主要有以下兩點(diǎn)：第一，我國(guó)的一些企業(yè)，尤其是老企業(yè)，持有資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與會(huì)計(jì)賬面資產(chǎn)價(jià)值有很大差異，這種差異是一種預(yù)期損益，將它揭示出來(lái)可以更全面真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。第二，能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤(rùn)或粉飾業(yè)績(jī)。

5.對(duì)公司未來(lái)價(jià)值的預(yù)測(cè)

要盡可能多的披露與企業(yè)未來(lái)價(jià)值預(yù)測(cè)相關(guān)的一些信息，諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面的企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的信息，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值趨勢(shì)提供有用的信息服務(wù)。

6.企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)

第一，貨幣資本的支配力相對(duì)減弱，人力、知識(shí)資本的貢獻(xiàn)比例日趨增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)告要為這些信息的使用者服務(wù);第二，政治經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展趨勢(shì)，要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額及其分配;第三，公布企業(yè)對(duì)社會(huì)的真實(shí)貢獻(xiàn)額，有利于協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng)造中的合力等方面產(chǎn)生積極影響;第四，政府管理部門(mén)了解企業(yè)對(duì)社會(huì)的真實(shí)貢獻(xiàn)，有助于科學(xué)地制訂宏觀調(diào)控措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

7.環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響

主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一是環(huán)境本身對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會(huì)變化對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。如果企業(yè)受環(huán)境的影響無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息也就毫無(wú)意義。而且，了解因環(huán)境因素而產(chǎn)生的諸如治理污染的成本、負(fù)債、資產(chǎn)價(jià)值的貶值以及其他環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息，可以為債權(quán)人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據(jù)。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本要素

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告一般包含五個(gè)方面內(nèi)容：提要，說(shuō)明，分析，評(píng)價(jià)，建議。這就是通常所謂的“五段式”。具體分析如下：

提要部分概括介紹企業(yè)綜合狀況，而說(shuō)明部分是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹，都要求表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可運(yùn)用比較數(shù)、絕對(duì)數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。要特別關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。分析部分是對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況所

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的一般要求

(一)素材的積累

1.注意建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表是撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本素材。撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告之前要做好大量統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、區(qū)域、類(lèi)別、用途、責(zé)任人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按年度、季度、月度建立臺(tái)賬，這樣在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)就比較得心應(yīng)手。

2.關(guān)注重要事項(xiàng)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告要能反映要點(diǎn)、分析透徹、有理有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明，這才符合報(bào)送對(duì)象的一般需要。為此，寫(xiě)作前要對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的重大變動(dòng)勤做筆錄，必要時(shí)應(yīng)將各部門(mén)的文件做出歸檔處理，明確事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、預(yù)算、計(jì)劃、責(zé)任人以及引起變化發(fā)生的各種影響因素。

3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行

各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義的運(yùn)算，更非數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都隱含著非常生動(dòng)的利潤(rùn)增減、費(fèi)用發(fā)生或負(fù)債的償還等。撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告之前應(yīng)爭(zhēng)取多參加有關(guān)的會(huì)議，了解生產(chǎn)、市場(chǎng)、質(zhì)量、投資、行政、融資等情況。通過(guò)聽(tīng)取各方面意見(jiàn)、了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題，這樣更有利于財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

4.定期收集報(bào)表

撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告之前應(yīng)要求企業(yè)各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)提交各種必要的報(bào)表，并認(rèn)真審閱，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，提升對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感度和職業(yè)判斷力。

5.注意崗位分析

企業(yè)應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員養(yǎng)成對(duì)本職工作進(jìn)行分析的習(xí)慣，這樣既可提升其個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位人員之間相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。如果每一崗位人員都能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，并編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，那么，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和業(yè)務(wù)部門(mén)便可隨時(shí)得到真正有用的決策信息。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的.注意事項(xiàng)

1.明確對(duì)象

撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，必須對(duì)報(bào)告閱讀的對(duì)象(內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報(bào)告分析的范圍了然于胸，以便根據(jù)閱讀對(duì)象的不同靈活處理報(bào)告的語(yǔ)言表達(dá)方式。例如，提供給財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告可以語(yǔ)言專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其是對(duì)本專(zhuān)業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)則要語(yǔ)言通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握?qǐng)?bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。

2.了解讀者的信息需求

財(cái)務(wù)分析報(bào)告要了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)讀者最需要的信息是什么。撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)要盡可能地多與讀者(如相關(guān)領(lǐng)導(dǎo))溝通，捕獲他們真正想了解的信息。一般來(lái)說(shuō)，在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，譬如采用文字處理和圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，以使報(bào)告通俗易懂。

3.要有清晰的思路和框架

這里介紹一種常用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的具體框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——重點(diǎn)問(wèn)題綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4.應(yīng)注意的其它問(wèn)題

首先，要準(zhǔn)確把握企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，在吃透企業(yè)方針政策基礎(chǔ)上立足當(dāng)前、面向未來(lái)，才能使財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。其次，要了解宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。特別要了解國(guó)家宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化都有可能影響到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至決定著企業(yè)的前途命運(yùn)。再次，不可妄下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的所有結(jié)論性評(píng)判，都有可能對(duì)報(bào)告閱讀者產(chǎn)生相當(dāng)大的影響。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里，財(cái)務(wù)核算還不是很規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際報(bào)銷(xiāo)期與發(fā)生期往往不盡一致。在洞察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真相之前，不可輕意下結(jié)論。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

　　一,總體評(píng)述

(一) 總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

根據(jù)xxxx公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高.

　　(二) 公司分項(xiàng)績(jī)效水平

項(xiàng)目

公司評(píng)價(jià)

　　二,財(cái)務(wù)報(bào)表分析

(一) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:

公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,為xx萬(wàn)元.企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究.

流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%.

流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為xx%.在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng).信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作.存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作.總之,企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般.

　　2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明:

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.

企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長(zhǎng)期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%.

流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低.

本期和上期的長(zhǎng)期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為xx%,xx%,該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低,說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高,說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望.未分配利潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了xx%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余.未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高,說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高.總體上,企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng),資金成本相對(duì)比較低.

　　(二) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表

主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下:

當(dāng)期數(shù)據(jù)

上期數(shù)據(jù)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收支凈

利潤(rùn)總額

所得稅

凈利潤(rùn)

毛利率(%)

凈利率(%)

成本費(fèi)用利潤(rùn)率(%)

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)

　　1.利潤(rùn)分析

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

根據(jù)2015年的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合公司目前的管理水平及實(shí)際工作情況，我們預(yù)計(jì)公司要實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元盈利的安裝業(yè)務(wù)收入臨界點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為4000萬(wàn)元，如果按平均安裝收入3300元計(jì)算，應(yīng)當(dāng)為12000戶(hù)，同時(shí)毛利率應(yīng)當(dāng)控制在55%以上，也就是說(shuō)安裝成本只能在1800萬(wàn)元以下，這樣可以形成2200萬(wàn)元毛利；煤氣收費(fèi)收入臨界點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為6500萬(wàn)方，按平均單價(jià)（去年為1、12）計(jì)算收入應(yīng)當(dāng)為7280萬(wàn)元，如果考慮20%的輸差，這個(gè)收費(fèi)水平應(yīng)付煤氣成本約為7800萬(wàn)方，大致為4680萬(wàn)元，毛利為2600萬(wàn)元，公司2015年期間費(fèi)用約為3604萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今年會(huì)增加10%，大概360萬(wàn)元，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)只能是836萬(wàn)元，門(mén)面租金明年預(yù)計(jì)收入300萬(wàn)元，成本大約43萬(wàn)，這里可盈利約257，大約全年?duì)I利1093萬(wàn)元，考慮資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)也就900余萬(wàn)元。這里還不包括其它子公司的虧損，各子公司今年必須要扭虧為盈，那么公司的利潤(rùn)則可以達(dá)到1000萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)綜合總結(jié)報(bào)告

經(jīng)營(yíng)狀況一般，增長(zhǎng)空間

廣闊

近年來(lái)，六盤(pán)水市燃?xì)饪偣緲I(yè)務(wù)盈利水平保持相對(duì)穩(wěn)定，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，項(xiàng)目建設(shè)真抓實(shí)干，但煤氣收費(fèi)業(yè)務(wù)受氣源制約、安裝收費(fèi)業(yè)務(wù)又受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)等因素影響波動(dòng)較大。2015年，公司完成銷(xiāo)售煤氣5062萬(wàn)方，同比增長(zhǎng)11、18%，受煤氣氣源不足及煤氣成本大幅上調(diào)影響外，期間費(fèi)用尤其是人工成本增長(zhǎng)較快，造成公司經(jīng)營(yíng)壓力加大，為拓展公司的生存發(fā)展空間，只能積極融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度較大，報(bào)告期內(nèi)，導(dǎo)致收費(fèi)成本持續(xù)上升，對(duì)此，公司大力加強(qiáng)了安全生產(chǎn)和煤氣銷(xiāo)售及收費(fèi)管理工作，剔除這些因素，努力維持了煤氣銷(xiāo)售保本微利。隨著國(guó)家《節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》等規(guī)劃的陸續(xù)出臺(tái)，節(jié)能環(huán)保已列入國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，同時(shí)熱電聯(lián)產(chǎn)作為國(guó)家大力提倡的項(xiàng)目，為公司環(huán)保產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來(lái)巨大機(jī)遇。報(bào)告期內(nèi)，公司全資子公司六盤(pán)水熱力有限公司和參股公司——六盤(pán)水清潔能源公司在基本完成注冊(cè)成立及前期投入的同時(shí)，將會(huì)有穩(wěn)步上升的業(yè)績(jī)。我公司投資10萬(wàn)元成立的全資子公司——城市燃?xì)饣瘜W(xué)分析有限公司通過(guò)化驗(yàn)手段為公司節(jié)約煤氣成本近300萬(wàn)元。公司的全資子公司——熱力設(shè)計(jì)院在報(bào)告期內(nèi)也實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入137萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利稅6萬(wàn)余元，如果進(jìn)一步走入市場(chǎng)，相信熱力設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)狀況還會(huì)更理想。公司的全資子公司——六盤(pán)水星炬建筑安裝工程有限公司，在報(bào)告期內(nèi)，對(duì)公司的利潤(rùn)形成貢獻(xiàn)了絕對(duì)的力量，作為六盤(pán)水市建筑安裝市場(chǎng)上不可多得的二級(jí)建筑施工單位，該公司的前景非常廣闊，勢(shì)必會(huì)給公司的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。通過(guò)對(duì)2015年六盤(pán)水市燃?xì)饪偣矩?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況分析我們認(rèn)為公司經(jīng)營(yíng)狀況一般，甚至較往年有下降的趨勢(shì)，但應(yīng)當(dāng)看到公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境壓力不斷加大，煤氣成本將會(huì)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，國(guó)家政策對(duì)房地產(chǎn)的制約、隨著供氣管線的不斷增加而大幅增加的維護(hù)費(fèi)用、公司面臨的嚴(yán)峻市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境這些都造成公司前所未有的經(jīng)營(yíng)壓力，但公司黨政領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體職工開(kāi)拓進(jìn)取、真抓實(shí)干，積極進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，極大地拓展了公司的生存發(fā)展空間，培育了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，尤其是參股的清潔能源公司和成立的全資子公司六盤(pán)水市熱力有限公司，從國(guó)家的宏觀政策及兩個(gè)公司的發(fā)展勢(shì)頭來(lái)看，今后勢(shì)必成為燃?xì)饪偣窘?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的亮點(diǎn)！種種跡象表明，六盤(pán)水市燃?xì)饪偣镜陌l(fā)展空間是很廣闊的，值得債權(quán)人投資。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

盡管在20世紀(jì)初財(cái)務(wù)分析技術(shù)出現(xiàn)了許多重大突破，但是財(cái)務(wù)分析成為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科還是始于50年代，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析為企業(yè)有效控制成本和制定合理的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略提供依據(jù)。

　　1.1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬克思曾在解讀經(jīng)濟(jì)分析原理時(shí)涉及過(guò)財(cái)務(wù)分析，與此同時(shí)并奠定了其理論基礎(chǔ)。很顯然，我們?cè)谘芯糠治鲐?cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)時(shí)，必須要考慮財(cái)務(wù)分析可能會(huì)對(duì)其產(chǎn)生的積極或者是消極的影響。在財(cái)務(wù)管理這個(gè)大理論中，財(cái)務(wù)分析也是必不可少、影響深遠(yuǎn)的一環(huán)，為組織的監(jiān)督管理提供全方面的信息，融合在組織整個(gè)財(cái)務(wù)管理鏈中。

　　1.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的內(nèi)容

①償債能力指標(biāo)，顧名思義，償債能力就是企業(yè)償還債務(wù)的能力，企業(yè)能否用其資金償還背負(fù)的到期債務(wù)，是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。②營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)能力指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的能力，企業(yè)利用自身?yè)碛械母黜?xiàng)內(nèi)部人力和物力資源等通過(guò)有效的配置來(lái)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的能力。③盈利能力指標(biāo)，盈利能力通俗來(lái)講就是企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，企業(yè)在其能力范圍內(nèi)通過(guò)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和商業(yè)活動(dòng)的進(jìn)行使其原有的資產(chǎn)得以增值的能力。④發(fā)展能力指標(biāo)，發(fā)展能力指的是企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，是?duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r以及發(fā)展?jié)撃艿囊环N預(yù)測(cè)，也稱(chēng)增長(zhǎng)能力。

1.3財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的設(shè)置原則和要求

①財(cái)務(wù)分析的原則最初起源于對(duì)其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的提煉與概括，它是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)規(guī)范。分析的主體為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的目的.、保證分析的質(zhì)量，應(yīng)該遵循以下原則：a目的明確原則;b實(shí)事求是原則;c成本效益原則;d定性分析與定量分析相結(jié)合原則;e全面綜合分析原則;f可理解性原則。②財(cái)務(wù)分析的總目標(biāo)是要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，為了財(cái)務(wù)分析總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)分析應(yīng)該滿(mǎn)足以下要求：a區(qū)分不同分析主體的目的要求。b收集整理符合財(cái)務(wù)分析要求的信息資料。c采用靈活多樣的分析形式。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、前言

自上世紀(jì)**年代中期，我國(guó)農(nóng)業(yè)網(wǎng)站如雨后春筍，日益發(fā)展起來(lái)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前，涉農(nóng)網(wǎng)站約在1000家左右。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，我國(guó)農(nóng)業(yè)網(wǎng)站基本上覆蓋了農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的各個(gè)方面，農(nóng)業(yè)電子商務(wù)功能和農(nóng)村信息服務(wù)日益增強(qiáng)，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)民增收、引導(dǎo)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快農(nóng)村市場(chǎng)流通等起到了積極的作用，引起政府、農(nóng)業(yè)主管部門(mén)和社會(huì)各方面的高度關(guān)注。

隨著是網(wǎng)絡(luò)的普及率不斷的提高，人們對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的認(rèn)識(shí)水平也不斷的加深，這也使得農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用的前景非常光明。特別是國(guó)家的有關(guān)政策對(duì)于農(nóng)業(yè)的扶持，讓人們?cè)絹?lái)越相信農(nóng)業(yè)的發(fā)展前景。

二、農(nóng)業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用概述

農(nóng)業(yè)是典型的傳統(tǒng)行業(yè)，具有地域性強(qiáng)、季節(jié)性強(qiáng)、產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化程度低、生產(chǎn)者分散且素質(zhì)較低等特點(diǎn)，具有較大的自然風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)是通過(guò)電子數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)開(kāi)展的商務(wù)活動(dòng)，能夠消除傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中信息傳遞與交流的時(shí)空障礙。發(fā)展農(nóng)業(yè)電子商務(wù)，將有效推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的步伐，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)地球村來(lái)降低傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)交易方式

三、農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀分析

（一）機(jī)遇

1、隨著農(nóng)村網(wǎng)絡(luò)化水平的逐步提高，農(nóng)業(yè)將為中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)孕育出巨大的市場(chǎng)機(jī)會(huì)存在巨大的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

2、農(nóng)業(yè)從業(yè)人員大于7億。

3、相關(guān)企業(yè)數(shù)目（>100萬(wàn)）

4、涉及領(lǐng)域：農(nóng)牧漁業(yè)生產(chǎn)、交換和消費(fèi)、生產(chǎn)資料、供應(yīng)、工業(yè)化加工、商品的批發(fā)、零售和服務(wù)、交通儲(chǔ)運(yùn)等。

4、市場(chǎng)潛力有待開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)體系發(fā)育不全：市場(chǎng)分散、信息不暢通配套制度不完善：商品檢驗(yàn)、支付體系、配送服務(wù)較落后。

5、BtoB、BtoC有一定基礎(chǔ)政府農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)已形成農(nóng)業(yè)網(wǎng)站眾多。

（二）挑戰(zhàn)

1、電子商務(wù)基礎(chǔ)薄弱

電子商務(wù)的發(fā)展程度，與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、技術(shù)進(jìn)步以及政策、法律法規(guī)等各方面的因素都息息相關(guān)。我國(guó)電子商務(wù)起步晚，各方面的條件都不完善。我國(guó)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)比較滯后，已建成的網(wǎng)絡(luò)的質(zhì)量尚不能滿(mǎn)足電子商務(wù)的要求；網(wǎng)上交易安全性還不十分可靠；網(wǎng)上信用體制不健全，支付的手段單一；物流配送系統(tǒng)規(guī)模小，效率不高。

2、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與運(yùn)銷(xiāo)的現(xiàn)代化水平較低

農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)要求網(wǎng)上交易的農(nóng)產(chǎn)品品質(zhì)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化、包裝規(guī)格化以及產(chǎn)品編碼化，要求農(nóng)產(chǎn)品具有一定的品牌。然而我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)性過(guò)剩比較嚴(yán)重，優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品特別是具有知名品牌的農(nóng)產(chǎn)品較少。在目前農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度較低、我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)還未完全放開(kāi)的情況下，人們的“品牌”意識(shí)比較淡薄，申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)的農(nóng)產(chǎn)品比較少。

3、農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)人才缺乏

農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)離不開(kāi)具有現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)品知識(shí)、商務(wù)知識(shí)和掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人才。隨著傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品商務(wù)模式向現(xiàn)代商務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)農(nóng)民也要向現(xiàn)代“電農(nóng)”（E—farmer）轉(zhuǎn)變。“電農(nóng)”是指具備運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、管理與運(yùn)銷(xiāo)的農(nóng)民。

4、國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)

按照WTO協(xié)議規(guī)定，中國(guó)在入世后3—4年內(nèi)將逐步取消對(duì)分銷(xiāo)服務(wù)業(yè)的所有限制，包括批發(fā)、直銷(xiāo)、零售、租賃及包裝等服務(wù)。到時(shí)，外資不僅可以控股批發(fā)企業(yè)，還可以組建獨(dú)資批發(fā)企業(yè)。入世后，國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品以及農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)大量涌入中國(guó)市場(chǎng)，這必然對(duì)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)形成巨大沖擊。

四、農(nóng)業(yè)電子商務(wù)存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)運(yùn)行模式比較模糊，特別是政府和農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)建立的網(wǎng)站過(guò)分強(qiáng)調(diào)信息服務(wù)功能，而相對(duì)忽視網(wǎng)站的商務(wù)功能的拓展，甚至將商務(wù)功能和信息服務(wù)功能對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為信息服務(wù)功能具有社會(huì)效應(yīng)、公益性質(zhì)，完全要求國(guó)家財(cái)政給予支持，對(duì)網(wǎng)站的商務(wù)功能缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和重視。

（二）商務(wù)模式不完善

目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)模式主要是信息服務(wù)模式。這種商務(wù)模式利潤(rùn)的來(lái)源一般由下列幾個(gè)方面組成：一是信息服務(wù)收費(fèi)。但由于多種原因，如農(nóng)業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)化程度低，信息時(shí)效性差，農(nóng)民支付能力和認(rèn)識(shí)等，這部分收費(fèi)難以維持公司的正常運(yùn)營(yíng)；二是政府項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持。如在實(shí)施農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目、農(nóng)村信息扶貧項(xiàng)目過(guò)程中，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)公司開(kāi)發(fā)的手持終端機(jī)等方式對(duì)公司給予財(cái)政上的支持；三是開(kāi)展農(nóng)業(yè)電子商務(wù)公司通過(guò)承包政府農(nóng)業(yè)信息化項(xiàng)目建設(shè)，如軟件開(kāi)發(fā)、為政府提供技術(shù)支持等獲得財(cái)政上的支持。

（三）沒(méi)有考慮我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和農(nóng)民的素質(zhì)

開(kāi)展農(nóng)業(yè)電子商務(wù)，必須充分考慮我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和農(nóng)民的素質(zhì)。農(nóng)業(yè)作為特殊的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，其生產(chǎn)受到多種條件影響，比如政策法規(guī)、市場(chǎng)需求、氣候、地理環(huán)境等等。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)

營(yíng)方式，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平低，與市場(chǎng)的對(duì)接困難，小生產(chǎn)與大市場(chǎng)的矛盾非常突出。在物流環(huán)節(jié)，很多農(nóng)產(chǎn)品具有季節(jié)性、不易儲(chǔ)存的特點(diǎn)，在保鮮、運(yùn)輸、后熟處理上較為困難，這使其物流環(huán)節(jié)相對(duì)于工業(yè)品更難于實(shí)現(xiàn)。

五、加快發(fā)展我國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的途徑

（一）提高電子商務(wù)的意識(shí)

農(nóng)業(yè)電子商務(wù)要發(fā)展，觀念要先行。其發(fā)展的難點(diǎn)不是技術(shù)，也不是資金，而是思想觀念的轉(zhuǎn)變和管理理念的更新。在我國(guó)與農(nóng)業(yè)相關(guān)的企業(yè)和主管領(lǐng)導(dǎo)普遍缺乏信息技術(shù)和電子商務(wù)等方面的知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)和政府投入不足，制約了農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展。只有使農(nóng)民以及相關(guān)政府主管部門(mén)的管理者的觀念轉(zhuǎn)變了，才能推動(dòng)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

我認(rèn)為，要提高人們的電子商務(wù)的意識(shí)，首先就是要推廣網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用水平，人們只有在接觸網(wǎng)絡(luò)的情況下，才能了解到網(wǎng)絡(luò)對(duì)于農(nóng)業(yè)的發(fā)展作用。其次，要多發(fā)展一些有代表性的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站，可以包括信息類(lèi)、商務(wù)類(lèi)等，這樣人們?cè)诰W(wǎng)上就能直觀的看到農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用。

（二）加快網(wǎng)絡(luò)的普及率

CNNIC《報(bào)告》顯示，截至20xx年6月底，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模已經(jīng)突破4億關(guān)口，達(dá)到了4.2億，較20xx年底增加3600萬(wàn)人。互聯(lián)網(wǎng)普及率攀升至31.8%，與20xx年底相比提高了2.9個(gè)百分點(diǎn)。

手機(jī)網(wǎng)民成為拉動(dòng)中國(guó)總體網(wǎng)民規(guī)模攀升的主要?jiǎng)恿??！秷?bào)告》顯示，截至20xx年6月底，手機(jī)網(wǎng)民用戶(hù)達(dá)到2.77億，在整體網(wǎng)民中的占比攀升至65.9%，相比20xx年底增加了4334萬(wàn)人，增幅達(dá)18.6%，其中，大約有4914萬(wàn)的網(wǎng)民只使用手機(jī)上網(wǎng)，占網(wǎng)民總數(shù)的11.7%。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)展現(xiàn)出了巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

從以上的數(shù)據(jù)可以看出，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展速度非常驚人，特別是最近幾年，隨著手機(jī)網(wǎng)民的不斷增加。但我們也可以看出，雖然我國(guó)的網(wǎng)民基數(shù)非常大，但是從普及率來(lái)看，還是遠(yuǎn)低于美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家的。所以，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展還有非常大的提升空間，網(wǎng)絡(luò)也是農(nóng)業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用的一個(gè)非常重要的條件。

（三）加強(qiáng)電子商務(wù)服務(wù)水平

目前，國(guó)內(nèi)主要的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站有三類(lèi)，第一政府類(lèi)網(wǎng)站主要為電子商務(wù)提供農(nóng)業(yè)信息服務(wù)和管理；第二綜合類(lèi)網(wǎng)站主要為電子商務(wù)提供綜合信息和專(zhuān)業(yè)化市場(chǎng)信息；第三專(zhuān)業(yè)類(lèi)網(wǎng)站主要為各類(lèi)農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品提供專(zhuān)業(yè)交易，可以提供網(wǎng)上訂購(gòu)和支付等服務(wù)。這些網(wǎng)站的目標(biāo)還有一些不明確，主要體現(xiàn)在專(zhuān)業(yè)性不是很強(qiáng)。因此，要加快農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用，提高這些農(nóng)業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站的專(zhuān)業(yè)性是非常重要的。

（四）建立有效而專(zhuān)業(yè)的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)信息流信息時(shí)代

誰(shuí)最先獲得信息、誰(shuí)最先運(yùn)用信息，誰(shuí)就能獲得市場(chǎng)、獲得利潤(rùn)。要發(fā)揮農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的巨大潛力，一定要建立一個(gè)高效的規(guī)范的信息數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，即建立一個(gè)良好、高效的收集信息、分析信息、傳遞信息的電子商務(wù)信息流，使供需雙方的市場(chǎng)信息得到無(wú)縫鏈接。

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息時(shí)代的社會(huì)，信息對(duì)于各個(gè)行業(yè)的作用越來(lái)越重要了，而信息傳送一個(gè)非常重要的平臺(tái)就是網(wǎng)絡(luò)。因此，建議有效而專(zhuān)業(yè)的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)信息流非常重要。人們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)了解有關(guān)農(nóng)業(yè)信息，農(nóng)產(chǎn)品提供者和需求者都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)這個(gè)平臺(tái)來(lái)快速的了解農(nóng)業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和訊息。

（五）建立安全的現(xiàn)金流

農(nóng)業(yè)電子商務(wù)是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的商務(wù)活動(dòng)，其核心內(nèi)容是信息的相互溝通和交流，支付和交貨是最終目的，而網(wǎng)上支付是農(nóng)業(yè)電子商務(wù)一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，銀行等金融機(jī)構(gòu)的介入是必不可少的。雖然國(guó)內(nèi)銀行逐步建立起各自的支付網(wǎng)依托于中國(guó)銀聯(lián)的第三方支付平臺(tái)也紛紛搭建起來(lái)。但我國(guó)電子商務(wù)在線支付的規(guī)模仍處于較低的水平而且多數(shù)代理銀行職能的第三方支付平臺(tái)由于可直接支配交易款項(xiàng)越權(quán)調(diào)用交易資金的風(fēng)險(xiǎn)始終存在%也制約著農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的進(jìn)程表。

網(wǎng)絡(luò)交易安全一直是網(wǎng)購(gòu)人們最關(guān)心的問(wèn)題，隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)支付方式也越來(lái)越多，而且越來(lái)越可靠。但是網(wǎng)絡(luò)交易最終的結(jié)果還是要回歸到具體物體上來(lái)。因此，建立更加安全、可靠的支持方式對(duì)于農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用非常重要。

（六）建立科學(xué)快捷的物流

產(chǎn)品物流是現(xiàn)代物流的重要組成部分。在我國(guó)，專(zhuān)業(yè)從事物流配送的企業(yè)，往往不注重電子商務(wù)活動(dòng)。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的過(guò)程中，要促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品物流的暢通，應(yīng)對(duì)入世后國(guó)外

農(nóng)產(chǎn)品對(duì)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的沖擊，就必須加快農(nóng)產(chǎn)品流通體制，改革、優(yōu)化、重組傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品物流體系。

（七）建立統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)產(chǎn)品作為特殊的產(chǎn)品，其生產(chǎn)受到多種因素的影響，而這些特殊性，加大了其在特征和質(zhì)量方面的度量標(biāo)準(zhǔn)的制定的難度，而標(biāo)準(zhǔn)是農(nóng)業(yè)電子商務(wù)得以廣泛開(kāi)展的一個(gè)先決條件，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就不能對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，就沒(méi)有衡量產(chǎn)品質(zhì)量的準(zhǔn)繩。

（八）建立良好的信用體系

面對(duì)虛擬化電子商務(wù)市場(chǎng)，農(nóng)村用戶(hù)尚不具備高深的判斷能力，所以農(nóng)業(yè)電子商務(wù)可以參考華農(nóng)網(wǎng)的做法，直接體現(xiàn)信用值，這對(duì)于電子商務(wù)的普及和應(yīng)用將起決定性的作用，用信用標(biāo)識(shí)讓農(nóng)村用戶(hù)直接識(shí)別企業(yè)的電子商務(wù)信用；用信星積分，表明信息本身的信用程度；用信星工具，為企業(yè)提供了評(píng)估、信用等級(jí)的工具。

六、案例分析——中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)

（一）中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)簡(jiǎn)介

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)是中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部官方網(wǎng)站，1996年建成。目前已經(jīng)形成以54個(gè)精品頻道、28個(gè)專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站以及各?。▍^(qū)、市）農(nóng)業(yè)網(wǎng)站為一體的農(nóng)業(yè)系統(tǒng)網(wǎng)站群，全國(guó)各級(jí)政府農(nóng)業(yè)網(wǎng)站聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，成為具有權(quán)威性和廣泛影響的國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合門(mén)戶(hù)網(wǎng)站。

作為中國(guó)政府農(nóng)業(yè)官方網(wǎng)站，其對(duì)國(guó)內(nèi)外的影響日益擴(kuò)大，目前日均點(diǎn)擊數(shù)340萬(wàn)次左右，訪問(wèn)量在國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)網(wǎng)站居首位，全球農(nóng)業(yè)網(wǎng)站第二位。

網(wǎng)站首頁(yè)

（二）主要功能和特色

1、基本服務(wù)

主要包括為瀏覽者提供農(nóng)業(yè)的一些資訊、專(zhuān)題、搜索以及行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息。

2、特色服務(wù)

主要包括一些國(guó)家對(duì)于農(nóng)業(yè)的政策法規(guī)以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于農(nóng)業(yè)發(fā)展的觀點(diǎn)。同時(shí)還有各地區(qū)的農(nóng)業(yè)網(wǎng)站的相關(guān)訊息。

3、在線發(fā)布信息和在線訂購(gòu)功能

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)的信息全面豐富，不僅包括國(guó)家對(duì)于農(nóng)業(yè)的政策法規(guī)，同時(shí)也包括農(nóng)業(yè)行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)以及一些農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格、資訊動(dòng)態(tài)。在中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)上，商家和瀏覽者都發(fā)布的供求信息。同時(shí)，你也可以通過(guò)快速搜索欄，方便快捷的找到自己需要了解的產(chǎn)品。中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)還提供了在線訂購(gòu)的功能。

4、快速了解全國(guó)的批發(fā)市場(chǎng)

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)把全國(guó)各個(gè)城市的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)通過(guò)地圖的形式展示給瀏覽者。我們只要找到自己想要了解的地方的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)，直接打開(kāi)地圖就可以看到。

七、案例點(diǎn)評(píng)

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)是農(nóng)業(yè)部的官方網(wǎng)站，它具有很高的權(quán)威性，同時(shí)，它里面的內(nèi)容豐富，是農(nóng)業(yè)行業(yè)各類(lèi)產(chǎn)品展示非常好的一個(gè)平臺(tái)，瀏覽者可以通過(guò)瀏覽該網(wǎng)站，獲取他們需要的信息，解決問(wèn)題。

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)一個(gè)非常大的特色就是讓瀏覽者了解到國(guó)家對(duì)于農(nóng)業(yè)的政策法規(guī)，讓農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)者和需求者更有針對(duì)性的去供應(yīng)和獲取他們的農(nóng)產(chǎn)品。同時(shí)，它還提供了一個(gè)在線辦事功能，主要提供一些從國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品以及一些農(nóng)產(chǎn)品安全管理等條例，讓廣大瀏覽者可以更加方便的了解到辦事的程序。

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)也讓全國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格更加的透明，也方便廣大瀏覽者方便快捷的了解到各地的批發(fā)市場(chǎng)。

中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)作為一個(gè)以信息服務(wù)為主的官方網(wǎng)站，它的存在很大程度上促進(jìn)了中國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用。同時(shí)，它也使農(nóng)業(yè)這個(gè)特殊的行業(yè)走上了網(wǎng)絡(luò)的時(shí)代，讓人們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接了解到農(nóng)業(yè)的政策法規(guī)、行業(yè)動(dòng)態(tài)以及相關(guān)資訊等。

八、總結(jié)

農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用還處于初級(jí)階段，還具有很大的發(fā)展空間。特別是網(wǎng)絡(luò)的普及以及人們對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的不斷認(rèn)識(shí)。

電子商務(wù)的在農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用，對(duì)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化具有促進(jìn)作用。比如可以減少生產(chǎn)的盲目、降低成本，提高效率、打破區(qū)域和時(shí)間的限制、實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品流通的規(guī)?；?、方便對(duì)農(nóng)民的教育與培訓(xùn)。

我國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用還存在很多的問(wèn)題，比如：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，信息化基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、受自然條件影響，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和農(nóng)用品的需求具有很大的不可預(yù)知性、我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)長(zhǎng)，交易成本高，供需鏈之間嚴(yán)重割裂，交易鏈及其通路較為復(fù)雜且透明度不高、農(nóng)業(yè)網(wǎng)站存在著以農(nóng)業(yè)商務(wù)內(nèi)容為主的純農(nóng)業(yè)網(wǎng)站較少、利用率較低的現(xiàn)象、較多農(nóng)業(yè)網(wǎng)站缺乏專(zhuān)業(yè)性和實(shí)用性，多數(shù)網(wǎng)站的設(shè)計(jì)和內(nèi)容雷同、缺少特色、缺乏宏觀指導(dǎo)性的農(nóng)業(yè)信息，未能形成農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系，使電子商務(wù)給農(nóng)業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)帶來(lái)的益處不多。

總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的應(yīng)用前景還是非常光明的，特別是網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展和國(guó)家政策法規(guī)的扶持，我相信，未來(lái)中國(guó)農(nóng)業(yè)電子商務(wù)的必定會(huì)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

(一)資產(chǎn)有效率分析

(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷(xiāo)售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。

(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷(xiāo)售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。

(3)存貨周轉(zhuǎn)率

該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的`現(xiàn)象也加重了。

(二)獲利能力分析

(1)銷(xiāo)售利潤(rùn)率

該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。

(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。

(三)報(bào)酬投資能力分析

(1)總資產(chǎn)收益率

該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。

(2)凈資產(chǎn)收益率

該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。

(3)每股收益

該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。

(四)發(fā)展能力分析

(1)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率

該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。

(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。而投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類(lèi)集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類(lèi)集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類(lèi)集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類(lèi)集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

(一)注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系;二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng);三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間;四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同;五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通;六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

(二)財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù)，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類(lèi)集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：

(一)總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱(chēng)、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

(二)分項(xiàng)部分：

1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國(guó)資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類(lèi)企業(yè)的指標(biāo)。投資類(lèi)公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。

2、同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。

3、投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類(lèi)融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況;二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資;三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況;四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。

4、集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類(lèi)集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類(lèi)，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類(lèi)板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶(hù)數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。

5、集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類(lèi)集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

(三)提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

(一)緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。

(二)簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話(huà)很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

(三)突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專(zhuān)題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類(lèi)集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一,總體評(píng)述

(一)總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平

根據(jù)xxxx公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù),運(yùn)用xxxx系統(tǒng)和xxx方法對(duì)其進(jìn)行綜合,我們認(rèn)為xxxx本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。

(二)分項(xiàng)績(jī)效水平

項(xiàng)目

評(píng)價(jià)

二,財(cái)務(wù)報(bào)表

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明:

本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多,為xx萬(wàn)元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式.因此,建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。

流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨資產(chǎn)的比重最大,占xx%,信用資產(chǎn)的比重次之,占xx%。

流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為xx%。在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中,貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的`增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作?？傊?企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。

2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明:

從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為xx%,長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中,流動(dòng)負(fù)債減少xx%,長(zhǎng)期負(fù)債減少xx%,股東權(quán)益增長(zhǎng)xx%。

流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為xx%,營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降,主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

標(biāo)題是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報(bào)告的主題思想，而且要用語(yǔ)簡(jiǎn)潔、醒目。下面的是小編分享的與影視企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問(wèn)應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!

一、本次募集資金使用計(jì)劃

長(zhǎng)城影視股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“長(zhǎng)城影視”或“公司”)本次非公開(kāi)發(fā)行募集資金總額不超過(guò) 87,500.00 萬(wàn)元,扣除發(fā)行費(fèi)用后擬全部用于如下項(xiàng)目:

單位:萬(wàn)元

序號(hào) 項(xiàng)目名稱(chēng) 投資總額 募集資金擬投資金額

1 投拍精品電視劇項(xiàng)目 50,000.00 50,000.00

2 投拍電影項(xiàng)目 22,500.00 22,500.00

3 補(bǔ)充流動(dòng)資金 - 不超過(guò) 15,000.00

合計(jì) 不超過(guò) 87,500.00

在募集資金到位前,公司可根據(jù)市場(chǎng)情況及自身實(shí)際情況,以自籌資金擇機(jī)先行投入項(xiàng)目建設(shè),待募集資金到位后予以置換。若本次非公開(kāi)發(fā)行募集資金不能滿(mǎn)足相應(yīng)項(xiàng)目的資金需要,公司將利用自籌資金解決不足部分,并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求,對(duì)上述項(xiàng)目的募集資金投入順序、金額及具體方式等事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

二、本次募集資金投資項(xiàng)目情況

(一)投拍精品電視劇

1、項(xiàng)目背景

長(zhǎng)城影視是一家以電視劇內(nèi)容制作發(fā)行為核心的文化創(chuàng)意企業(yè)。公司通過(guò)多年項(xiàng)目運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的積累,形成了規(guī)?；瘡氖戮冯娨晞∨臄z發(fā)行的全業(yè)務(wù)流程能力。公司以“電視劇選題策劃—?jiǎng)”緞?chuàng)作—主創(chuàng)組建—拍攝制作—宣傳發(fā)行”的全業(yè)務(wù)流程能力,平穩(wěn)突破了在保證收益率的前提下擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的限制,實(shí)現(xiàn)了規(guī)模化的生產(chǎn)架構(gòu)。

為了加強(qiáng)長(zhǎng)城影視內(nèi)容產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力,堅(jiān)持“以主流價(jià)值為導(dǎo)向、以市場(chǎng)價(jià)值為根基”的內(nèi)容制作為特色,繼續(xù)深耕精品電視劇業(yè)務(wù),公司擬投資50,000.00 萬(wàn)元用于精品電視劇的投拍。

2、項(xiàng)目基本情況

為進(jìn)一步加強(qiáng)長(zhǎng)城影視精品電視劇業(yè)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,堅(jiān)持“以主流價(jià)值為導(dǎo)向、以市場(chǎng)價(jià)值為根基”的內(nèi)容制作為特色,繼續(xù)深耕精品電視劇業(yè)務(wù),公司擬投資 50,000.00 萬(wàn)元用于精品電視劇的投拍。本項(xiàng)目共計(jì)投資 50,000.00萬(wàn)元,擬全部由募集資金投入。

長(zhǎng)城影視目前已經(jīng)儲(chǔ)備了較多的電視劇劇目,除滿(mǎn)足自身已有產(chǎn)能的拍攝之外,計(jì)劃在 2015 年至 2018 年之間投拍 18 部(約 660 集)精品電視劇。

項(xiàng)目名稱(chēng) 集數(shù) 項(xiàng)目期間 公司擬投資額(萬(wàn)元)

精品電視劇 約660集 2015年5月至2018年4月 50,000.00

以上精品電視劇項(xiàng)目及數(shù)量,將根據(jù)各個(gè)具體項(xiàng)目的市場(chǎng)反饋、劇本開(kāi)發(fā)進(jìn)展、項(xiàng)目籌備等因素進(jìn)行增加、減少、替換等調(diào)整。

2、項(xiàng)目實(shí)施主體

公司將利用本次募集資金,以上市公司母公司或下屬新設(shè)子公司為實(shí)施主體,對(duì)目前已儲(chǔ)備的成熟項(xiàng)目通過(guò)獨(dú)立制作或聯(lián)合投資的方式進(jìn)行生產(chǎn)。

3、精品電視劇投拍計(jì)劃

(1)投拍精品電視劇儲(chǔ)備情況

長(zhǎng)城影視始終堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向,在確保電視劇作品品質(zhì)和適銷(xiāo)性的情況下,逐步擴(kuò)大電視劇投資制作規(guī)模。

公司獨(dú)家投資制作電視劇的計(jì)劃,2014 年以來(lái)計(jì)劃實(shí)施情況如下表所示:

擬實(shí)施 序 擬投拍電視劇 擬實(shí)施主 主創(chuàng)人員 (計(jì)劃)開(kāi)

集數(shù) 進(jìn)展情況

主體 號(hào) 名稱(chēng)(暫定) 體 落實(shí)情況 拍時(shí)間

取得發(fā)行

原借殼 1 神醫(yī)安道全 東陽(yáng)長(zhǎng)城 38 已確定 2013.9

許可證主體目

取得發(fā)行

前投拍 2 布袋和尚新傳 東陽(yáng)長(zhǎng)城 66 已確定 2013.9

許可證或準(zhǔn)備

取得發(fā)行

投拍 3 末代皇帝傳奇 東陽(yáng)長(zhǎng)城 60 已確定 2013.9

許可證

取得發(fā)行

4 我把忠誠(chéng)獻(xiàn)給你 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.1

許可證

取得發(fā)行

5 神醫(yī)傳奇 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.2

許可證

取得發(fā)行

6 紅色追剿 1949 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.6

許可證

取得發(fā)行

7 隋唐英雄 5 東陽(yáng)長(zhǎng)城 60 已確定 2014.8

許可證

取得發(fā)行

8 我有一個(gè)夢(mèng) 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.8

許可證

9 大玉兒傳奇 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.7 拍攝制作

10 地雷英雄傳 東陽(yáng)長(zhǎng)城 40 已確定 2014.11 拍攝制作

11 獨(dú)立縱隊(duì) 2 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 已確定 2014.11 拍攝制作

12 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2015.3 前期籌備

13 永樂(lè)傳奇 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2015.3 前期籌備

14 鏢王傳奇 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2015.6

15 烽火線 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2015.7

16 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2015.8

17 暗夜下的槍口 東陽(yáng)長(zhǎng)城 45 基本確定 2015.11

18 土樓剿匪記 東陽(yáng)長(zhǎng)城 45 籌備中 2016.1

19 美人魚(yú)之戀 東陽(yáng)長(zhǎng)城 45 籌備中 2016.3

20 40 籌備中 2016.6

21 太極宗師張三豐 東陽(yáng)長(zhǎng)城 45 籌備中 2016.7 前期籌備

22 九九哪個(gè)艷陽(yáng)天 東陽(yáng)長(zhǎng)城 30 籌備中 2016.8 前期籌備

23 戰(zhàn)上海 東陽(yáng)長(zhǎng)城 60 籌備中 2016.9 前期籌備

24 假如明天還有愛(ài) 40 籌備中 2016.10 前期籌備

25 中日大諜戰(zhàn) 東陽(yáng)長(zhǎng)城 60 籌備中 2016.10 前期籌備

26 聊齋新傳 東陽(yáng)長(zhǎng)城 100 籌備中 2017.6 前期籌備

27 軍代表 東陽(yáng)長(zhǎng)城 50 籌備中 2017.7 前期籌備

28 家有賢妻 長(zhǎng)城影視 40 籌備中 2015.5 公開(kāi)募 示集資金 婚姻攻防戰(zhàn)

29 長(zhǎng)城影視 35 籌備中 2015.6 前期籌備

擬投拍 (擾婚)

項(xiàng)目 30 人魚(yú)情未了 長(zhǎng)城影視 35 籌備中 2015.8 前期籌備

31 百萬(wàn)雄獅過(guò)大江 長(zhǎng)城影視 60 籌備中 2015.12 前期籌備

32 紅粉 1949 長(zhǎng)城影視 45 籌備中 2016.2 前期籌備

33 蘇乞兒外傳 長(zhǎng)城影視 45 籌備中 2016.6 前期籌備

34 真情誘惑 長(zhǎng)城影視 40 籌備中 2016.8 前期籌備

35 家有前妻 長(zhǎng)城影視 60 籌備中 2016.10 前期籌備

36 太平輪 長(zhǎng)城影視 45 籌備中 2017.2 前期籌備

37 人間五月天 長(zhǎng)城影視 40 籌備中 2017.2 前期籌備

38 人民總理周恩來(lái) 長(zhǎng)城影視 50 籌備中 2017.4 前期籌備

39 七劍十三俠 長(zhǎng)城影視 50 籌備中 2017.5 前期籌備

40 工人 長(zhǎng)城影視 50 籌備中 2017.6 前期籌備

41 紅色敢死隊(duì) 長(zhǎng)城影視 50 籌備中 2017.9 前期籌備

42 岳家小將 長(zhǎng)城影視 60 籌備中 2018.2 前期籌備

43 最后保鏢 長(zhǎng)城影視 50 籌備中 2018.4 前期籌備

“投拍精品電視劇”項(xiàng)目即為在 2015 年至 2018 年之間投拍上表儲(chǔ)備劇本中的約 660 集精品電視劇。

長(zhǎng)城影視已根據(jù)投拍計(jì)劃初步擬定了上述電視劇的預(yù)計(jì)投資額,并積極落實(shí)相關(guān)劇本情況、主創(chuàng)人員、拍攝和發(fā)行時(shí)間、發(fā)行渠道溝通及項(xiàng)目實(shí)施主體等情況,但基于電視劇行業(yè)提供非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品及受市場(chǎng)、政策影響的行業(yè)特殊性,上述項(xiàng)目仍存在一定的不確定性,包括部分?jǐn)M投拍劇目可能因市場(chǎng)、政策環(huán)境變化而調(diào)整或變更,具體劇目的投拍和發(fā)行進(jìn)度受主要演員等核心主創(chuàng)人員檔期協(xié)調(diào)、主管機(jī)關(guān)審批較嚴(yán)、市場(chǎng)開(kāi)拓進(jìn)度不及預(yù)期等不確定性因素影響而可能發(fā)生變化等。

(2)投拍精品電視劇業(yè)務(wù)所需資金測(cè)算

按從啟動(dòng)投資進(jìn)入拍攝階段到最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并回籠資金通常需要 1 年以上的時(shí)間,根據(jù)長(zhǎng)城影視歷史投拍進(jìn)度估算本次募投項(xiàng)目從啟動(dòng)投資到實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售需要 1.5 年時(shí)間,投拍期為 2015 年 5 月至 2018 年 4 月之間的三年時(shí)間,投拍期內(nèi)共投拍 18 部(約 660 集)精品電視劇。

長(zhǎng)城影視“投拍精品電視劇項(xiàng)目”所需資金的具體情況如下表所示:

資金估算

項(xiàng)目 編號(hào) 備注

(萬(wàn)元)

投拍期間三年內(nèi),前期投拍實(shí)

資金來(lái)源 回籠資金 A 19,907.27

現(xiàn)收入并收回資金的估算

按 18 部電視劇在投拍期間預(yù)

拍攝制作支出 B 61,200.00

計(jì)投資額測(cè)算

按營(yíng)業(yè)稅及附加 5.6%、增值

各項(xiàng)稅金及附加 C 7,920.47

稅 6%及所得稅率 25%計(jì)算

資金支出 期間費(fèi)用 D 2,810.18 估算

分紅支出 E - 假設(shè)投拍期間不分紅

其他支出 F - 估算

資金支出小計(jì) G=B+C+D+E+F 71,930.65

資金缺口 H=G-A 52,023.37

第三年自籌資金 2,023.37 萬(wàn)

使用募集資金補(bǔ)充資金缺口 I=H 50,000.00

元用于暫時(shí)補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金

(3)實(shí)施計(jì)劃

本項(xiàng)目建設(shè)期總投資額為 61,200.00 萬(wàn)元,項(xiàng)目投拍期內(nèi)可以回收金額19,907.27 萬(wàn)元,本次募集資金 50,000.00 在前三年按投拍進(jìn)度投入,第三年末自籌資金 2,023.37 萬(wàn)元用于補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金,三年內(nèi)投拍精品電視劇數(shù)量詳見(jiàn)下表:

項(xiàng)目 第一年 第二年 第三年

回收金額(萬(wàn)元) - 6,120.00 13,787.27

投入金額(萬(wàn)元) 13,600.00 21,600.00 26,000.00

投拍數(shù)量(部) 5 6 7

投拍集數(shù)(集) 160 240 260

單集平均成本(萬(wàn)元/集) 85.00 90.00 100.00

4、項(xiàng)目實(shí)施的必要性和可行性

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(1)項(xiàng)目實(shí)施的必要性

①項(xiàng)目實(shí)施是實(shí)現(xiàn)公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的需要

自成立以來(lái),長(zhǎng)城影視堅(jiān)持“以主流價(jià)值為導(dǎo)向、以市場(chǎng)價(jià)值為根基”、“打造最具影響力精品大劇”的經(jīng)營(yíng)理念和業(yè)務(wù)定位,潛心打造和提升各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的競(jìng)爭(zhēng)力,并堅(jiān)持全流程市場(chǎng)導(dǎo)向和全流程控制整合的獨(dú)家運(yùn)作經(jīng)營(yíng)模式,所投拍的電視劇在首輪發(fā)行中基本都可以實(shí)現(xiàn)上星發(fā)行,精品劇出品數(shù)量在行業(yè)內(nèi)排名前列。

為了鞏固公司目前的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),繼續(xù)提升在精品電視劇領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力,公司需要深耕精品電視劇業(yè)務(wù),加大精品電視劇的投拍力度,增加優(yōu)質(zhì)精品電視劇內(nèi)容供應(yīng)以及優(yōu)秀劇本的創(chuàng)作和資源儲(chǔ)備。

②項(xiàng)目實(shí)施可以增加精品電視劇版權(quán)數(shù)量

在電視劇行業(yè)發(fā)行渠道日益豐富、產(chǎn)業(yè)鏈越來(lái)越傾向于“內(nèi)容為王”的發(fā)展背景下,精品電視劇不僅能為公司首輪發(fā)行帶來(lái)較高的發(fā)行收益,部分優(yōu)質(zhì)精品電視劇受益于市場(chǎng)反應(yīng)良好、客戶(hù)認(rèn)可度高等因素還可以實(shí)現(xiàn)二輪發(fā)行收益。精品電視劇成功的重要因素是有優(yōu)質(zhì)的劇本以及主創(chuàng)人員。

此次項(xiàng)目實(shí)施,公司可以投拍自身已儲(chǔ)備的劇本資源,實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)劇本價(jià)值最大化,同時(shí)可以增加精品電視劇版權(quán)的數(shù)量,從而獲得更大的收益。

③項(xiàng)目實(shí)施會(huì)提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力

憑借已有電視劇高美譽(yù)度的不斷積累、“精品劇本+主流渠道”品牌形象的不斷強(qiáng)化以及獨(dú)家運(yùn)作模式下的完全決策權(quán),長(zhǎng)城影視作為國(guó)內(nèi)一流電視劇制作機(jī)構(gòu),業(yè)已形成了對(duì)國(guó)內(nèi)外優(yōu)質(zhì)主創(chuàng)資源較強(qiáng)的吸引力和聚集力,能夠根據(jù)自身劇本角色定位、主流渠道偏好和項(xiàng)目時(shí)間安排等因素,高效聚集、組建優(yōu)質(zhì)主創(chuàng)團(tuán)隊(duì)。

本次項(xiàng)目實(shí)施有助于公司強(qiáng)化資源整合能力,鞏固精品電視劇領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),拓展優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資源,擴(kuò)張營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò),進(jìn)一步提高公司在電視劇市場(chǎng)的策劃、制作和銷(xiāo)售能力。

(2)項(xiàng)目實(shí)施的可行性

①產(chǎn)業(yè)政策支持電視劇行業(yè)發(fā)展

近年來(lái),我國(guó)不斷出臺(tái)政策鼓勵(lì)、支持影視文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展,將“大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)”, 鼓勵(lì)文化企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)”作為我國(guó)增強(qiáng)國(guó)家軟實(shí)力的重要舉措。目前國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展影視制作等文化產(chǎn)業(yè),保護(hù)影視版權(quán)內(nèi)容,加大打擊盜版力度,擴(kuò)大影視制作、發(fā)行、播映和后產(chǎn)品開(kāi)發(fā),滿(mǎn)足多種媒體、多種終端對(duì)影視數(shù)字內(nèi)容的需求,制定各項(xiàng)稅收政策,加大對(duì)影視文化企業(yè)的稅收扶持力度。

②強(qiáng)大的發(fā)行實(shí)力和營(yíng)銷(xiāo)渠道的保障

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和全獨(dú)家成功發(fā)行多部劇的經(jīng)驗(yàn)積累,長(zhǎng)城影視已在全國(guó)建立起了完善成熟、多元發(fā)展的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。長(zhǎng)城影視通過(guò)電視劇發(fā)行已與中央電視臺(tái)、大陸地區(qū)全部 31 家省級(jí)電視臺(tái)以及數(shù) 10 家地面電視臺(tái)建立了業(yè)務(wù)合作關(guān)系;同時(shí),除傳統(tǒng)電視臺(tái)渠道外,長(zhǎng)城影視在新媒體渠道的拓展方面亦處于行業(yè)領(lǐng)先地位,目前已與行業(yè)內(nèi)優(yōu)酷土豆網(wǎng)、搜狐網(wǎng)、樂(lè)視網(wǎng)、新愛(ài)奇藝(百度旗下,含PPS)等主要在線視頻網(wǎng)站均建立了業(yè)務(wù)合作關(guān)系;另外,長(zhǎng)城影視與湖南金鋒音像出版社、廣東亞洲星文化傳播有限公司等多家音像公司以及至甲電影企業(yè)有限公司(A&B Film)等海外發(fā)行公司均建立了業(yè)務(wù)聯(lián)系。廣泛覆蓋的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)為長(zhǎng)城影視電視劇作品的順利發(fā)行建立了暢通的渠道。

③精品劇供不應(yīng)求

近年來(lái),精品電視劇一直呈現(xiàn)供不應(yīng)求的局面,部分電視臺(tái)在暑期等時(shí)段還會(huì)選擇重復(fù)播放過(guò)往的精品電視劇。因此,優(yōu)質(zhì)的精品電視劇不僅能實(shí)現(xiàn)首輪較高的發(fā)行收益,還能在二輪發(fā)行中繼續(xù)收益。雖然電視劇總量供應(yīng)相對(duì)充足,但是能夠進(jìn)入播出平臺(tái)并能大面積普及播出的電視劇卻稀少。特別是黃金檔的精品電視劇,對(duì)電視劇的成本投入、劇本題材選擇、主創(chuàng)人員選定以及后期制作水準(zhǔn)等要素的`要求高于一般電視劇。長(zhǎng)城影視憑借多年在電視劇市場(chǎng)積累的資源和經(jīng)驗(yàn),將業(yè)務(wù)專(zhuān)注于精品電視劇的制作發(fā)行,產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有顯著優(yōu)勢(shì)。

5、項(xiàng)目效益分析

通過(guò)本次募集資金投拍精品電視劇,公司將擴(kuò)大電視劇業(yè)務(wù)產(chǎn)能,滿(mǎn)足業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要,提升上市公司的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)股東利益最大化;同時(shí),本次募集資金項(xiàng)目的成功實(shí)施還可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容多元化,提升公司品牌知名度,符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益發(fā)展。

本次募集資金項(xiàng)目是公司實(shí)現(xiàn)電視劇戰(zhàn)略規(guī)劃的重要一環(huán),屆時(shí)公司將成為影視制作產(chǎn)業(yè)內(nèi)規(guī)模最大的電視劇業(yè)務(wù)公司之一。規(guī)模效應(yīng)及品牌效應(yīng)將提高上市公司在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的資源整合能力,維護(hù)和吸引更多優(yōu)秀的人才,創(chuàng)作出更多的精品電視劇,并為股東創(chuàng)造出更多的收益,實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)。

(二)投拍電影項(xiàng)目

1、項(xiàng)目背景

受益于電影發(fā)行機(jī)制的改革,我國(guó)電影行業(yè)歷經(jīng)了爆發(fā)式增長(zhǎng)。根據(jù)廣電總局發(fā)布的數(shù)據(jù),2008 至 2013 年,全國(guó)電影票房收入從 43.41 億元增長(zhǎng)至 217.69億元,復(fù)合年均增長(zhǎng)率達(dá)到 38.05%;觀影人次從 1.41 億增長(zhǎng)至 6.13 億,復(fù)合年均增長(zhǎng)率達(dá)到 34.19%;2013 年國(guó)內(nèi)院線銀幕數(shù)達(dá)到 18,195 塊,較 2012 上年增長(zhǎng) 38.70%,自 2008 年以來(lái)復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到 34.74%。銀幕數(shù)和觀影人次的增長(zhǎng)是電影行業(yè)票房收入增長(zhǎng)的主要因素。

長(zhǎng)城影視目前主營(yíng)業(yè)務(wù)為電視劇的投資、制作、發(fā)行及廣告等衍生業(yè)務(wù),收入主要來(lái)源于電視劇作品的發(fā)行,尚未涉足電影的投拍、制作與發(fā)行領(lǐng)域。目前,電影行業(yè)正處于快速發(fā)展的黃金時(shí)期,公司在進(jìn)一步擴(kuò)大精品電視劇等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上,需要加快推進(jìn)在電影制作業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的布局,打造內(nèi)容多元化,實(shí)現(xiàn)內(nèi)容制作產(chǎn)業(yè)鏈橫向一體化的“全內(nèi)容”模式,以分享電影產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇,拓展公司未來(lái)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2、項(xiàng)目基本情況

本次公司募集資金的 22,500.00 萬(wàn)元將用于投拍電影。

長(zhǎng)城影視已經(jīng)儲(chǔ)備了較多的優(yōu)秀劇本項(xiàng)目,計(jì)劃在 2015 年-2018 年期間投拍5-6 部電影。

公司將利用本次募集資金,以公司本級(jí)或公司下屬子公司為實(shí)施主體,通過(guò)參股或控股的聯(lián)合投資方式涉足電影制作與發(fā)行,進(jìn)行投拍優(yōu)質(zhì)電影。具體投資計(jì)劃如下:

項(xiàng)目名稱(chēng) 部數(shù) 項(xiàng)目期間 公司擬投資額(萬(wàn)元)

電影 5-6部 2015年5月至2018年4月 22,500.00

表中投資金額指公司自身在投拍電影中的投資金額,未考慮物價(jià)上漲因素。若考慮物價(jià)上漲因素,實(shí)際投資金額或投拍部數(shù)可能會(huì)相應(yīng)調(diào)整。

該項(xiàng)目的實(shí)施將為公司涉足電影行業(yè)領(lǐng)域打下基礎(chǔ),增強(qiáng)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,同時(shí)激發(fā)業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng),完善產(chǎn)業(yè)鏈布局,促進(jìn)公司整體業(yè)務(wù)持續(xù)增長(zhǎng)。

3、項(xiàng)目實(shí)施主體

本募投項(xiàng)目由上市公司母公司或者新設(shè)全資子公司作為實(shí)施主體,通過(guò)聯(lián)合投資的方式涉足電影制作與發(fā)行。

4、項(xiàng)目運(yùn)作模式及投拍計(jì)劃

本次募投項(xiàng)目,由于長(zhǎng)城影視初涉電影投拍,因此在募投項(xiàng)目實(shí)施前期,將采取:(1)通過(guò)參股聯(lián)合投資方式涉足電影制作與發(fā)行;(2)改編長(zhǎng)城影視目前儲(chǔ)備的劇本或已投拍且口碑較好的電視劇。

本次募投項(xiàng)目,長(zhǎng)城影視采取通過(guò)參股或控股的聯(lián)合投資方式涉足電影制作與發(fā)行。但由于公司初涉電影業(yè)務(wù),初始規(guī)模較小,本次募投項(xiàng)目初期投拍的電影擬采用聯(lián)合攝制模式,公司作為聯(lián)合攝制中的非執(zhí)行制片方,不負(fù)責(zé)具體的攝制管理,只按約定獲得票房分賬收入。目前,公司正在洽談電影投拍的相關(guān)合作方,擬作為非執(zhí)行制片方投拍 1-2 部電影,每部電影參投規(guī)模在 2,000-5,000 萬(wàn)元之間,總投資規(guī)模為 5000 萬(wàn)元左右。

待積累電影投拍制作的經(jīng)驗(yàn)后,公司投拍電影將逐漸過(guò)渡到聯(lián)合投資中的執(zhí)行制片方模式。公司將考慮原有電視劇的口碑積累、版權(quán)價(jià)值等因素,選擇 2-3部已成功發(fā)行的電視劇改編以供電影拍攝。目前,公司正在積極準(zhǔn)備《隋唐英雄》、《旗袍》、《紅日》等口碑良好的電視劇改編為電影劇本。該等電影長(zhǎng)城影視的投資規(guī)模在 7,500 萬(wàn)元左右,并由長(zhǎng)城影視主導(dǎo)。

待上述項(xiàng)目成功實(shí)施后,公司擬通過(guò)與知名暢銷(xiāo)書(shū)作者、知名影星合作,打造長(zhǎng)城影視時(shí)尚系列電影計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)與廣告業(yè)務(wù)和電視劇業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。該等電影長(zhǎng)城影視的投資規(guī)模為 10,000 萬(wàn)元左右

參與投拍電影計(jì)劃具體如下:

項(xiàng)目 第一年 第二年 第三年

長(zhǎng)城影視計(jì)劃投入金額(萬(wàn)元) 5,000.00 7,500.00 10,000.00

投拍數(shù)量(部) 2 2 2

電影單部投拍計(jì)劃成本(萬(wàn)元/部) 5,000.00 8,000.00 10,000.00

長(zhǎng)城影視投拍電影的計(jì)劃投入金額擬全部由募集資金承擔(dān)。

5、項(xiàng)目實(shí)施的必要性和可行性

(1)項(xiàng)目實(shí)施的必要性

①項(xiàng)目實(shí)施是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略布局的需要

公司在專(zhuān)注于精品電視劇內(nèi)容供應(yīng)領(lǐng)域的聚焦戰(zhàn)略基礎(chǔ)上,結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展情況以及響應(yīng)近年來(lái)國(guó)家支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策,適當(dāng)拓展包括數(shù)字電影在內(nèi)的電影制作等內(nèi)容供應(yīng)業(yè)務(wù),得以積極拓寬內(nèi)容供應(yīng)板塊,加快推進(jìn)在電影制作與出品業(yè)務(wù)領(lǐng)域的投資,實(shí)現(xiàn)影視內(nèi)容制作方面的“全內(nèi)容”布局。

②項(xiàng)目實(shí)施可以增加長(zhǎng)城影視的品牌影響力

長(zhǎng)城影視立足于電視屏幕的同時(shí),通過(guò)進(jìn)軍電影院線大銀幕迎合影視內(nèi)容多屏發(fā)展的趨勢(shì),一方面有利于以?xún)?nèi)容為核心鞏固在民營(yíng)影視企業(yè)梯隊(duì)中的地位,以精品電視劇為基礎(chǔ),采取繼續(xù)聚焦影視劇內(nèi)容供應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略,繼續(xù)強(qiáng)化公司精品劇專(zhuān)業(yè)供應(yīng)商的品牌形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位;另一方面,長(zhǎng)城影視品牌影響力通過(guò)電影制作與出品進(jìn)一步擴(kuò)大,實(shí)現(xiàn)“專(zhuān)心致志做中國(guó)最具影響力的、能傳至后世的影視內(nèi)容制造商”的長(zhǎng)期發(fā)展愿景。

投拍電影后,公司將實(shí)行以精品電視劇和電影兩架馬車(chē)帶動(dòng)品牌宣傳的策略,從重點(diǎn)劇目的籌備、拍攝、后期制作到發(fā)行、播出都進(jìn)行新聞宣傳推廣;通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新媒體、傳統(tǒng)紙質(zhì)媒體、電視臺(tái)、電臺(tái)廣播電視媒體等全方位立體化多媒體的宣傳組合,強(qiáng)化公司品牌宣傳力度。

③項(xiàng)目實(shí)施會(huì)增加公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)

近年來(lái),隨著電影行業(yè)的發(fā)展,國(guó)產(chǎn)電影價(jià)值逐步被市場(chǎng)所認(rèn)可,優(yōu)質(zhì)的國(guó)產(chǎn)電影無(wú)論在票房以及口碑上都為制作方以及投資方帶來(lái)豐厚的回報(bào)。隨著國(guó)產(chǎn)電影的影片類(lèi)型日逐漸豐富,電影制作總體質(zhì)量的提升以及更好的影院觀影服務(wù)為后續(xù)國(guó)產(chǎn)電影的生產(chǎn)提供持久動(dòng)力。尤其目前國(guó)內(nèi)一、二線城市的觀眾正逐漸形成觀影習(xí)慣,更加細(xì)分的觀影需求將是國(guó)產(chǎn)電影票房持續(xù)大幅增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。

公司抓住目前電影產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇,開(kāi)始涉足投拍電影產(chǎn)業(yè),豐富自身內(nèi)容供應(yīng)多樣化,在自身優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上充分研究觀眾觀影需求,拓展未來(lái)業(yè)績(jī)的新增長(zhǎng)點(diǎn)。

④項(xiàng)目的實(shí)施可以打通大小屏,將公司的電視劇觀眾引導(dǎo)成為電影觀眾

公司已成功發(fā)行了《隋唐英雄》、《旗袍》、《新烏龍山剿匪記》等電視劇,積累了大量的忠實(shí)觀眾。雖然公司電視劇業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)良好,但是也面臨到了如何更深度開(kāi)發(fā)現(xiàn)有觀眾的難題。通過(guò)電影投拍項(xiàng)目的實(shí)施,將公司一些成功發(fā)行的、觀眾基礎(chǔ)好的電視劇改編成電影,實(shí)現(xiàn)將忠實(shí)的電視劇觀眾引導(dǎo)成為公司的電影觀眾的目的,對(duì)于公司深度開(kāi)發(fā)觀眾資源、提高盈利能力具有重要意義。

(2)項(xiàng)目實(shí)施的可行性

①符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)方向

2010 年 1 月,國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)電影產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》。這是國(guó)家為促進(jìn)電影產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展提出的重要指導(dǎo)方針和具體政策措施保障。該文件指出:要進(jìn)一步深化院線制改革,大力發(fā)展跨區(qū)域規(guī)模院線、特色院線和數(shù)字院線;要采取信貸、稅收優(yōu)惠、補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)等多種手段和措施,加強(qiáng)城鎮(zhèn)數(shù)字影院建設(shè),鼓勵(lì)各類(lèi)資本投資建設(shè)商業(yè)影院和社區(qū)影院。

財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)土資源部、住建部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、新聞出版廣電總局等七部門(mén) 2014 年 6 月 19 日下發(fā)通知,發(fā)布了《關(guān)于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》(財(cái)教【2014】56 號(hào))支持發(fā)展電影行業(yè),通知中明確將加大電影精品專(zhuān)項(xiàng)資金支持力度,每年安排 1 億元資金,用于扶持 5-10 部有影響力的重點(diǎn)題材影片;通過(guò)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)支持電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展;對(duì)電影產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,其中電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入,自2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日免征增值稅;實(shí)施中西部地區(qū)縣級(jí)城市影院建設(shè)資金補(bǔ)貼政策;對(duì)電影產(chǎn)業(yè)實(shí)行金融支持政策;實(shí)行支持影院建設(shè)的差別化用地政策等。

②豐富的劇本儲(chǔ)備

公司與多名知名編劇均簽訂長(zhǎng)期影視合作協(xié)議或使其成為公司股東,在簽訂合同的合作期內(nèi)各編劇策劃創(chuàng)作的劇本均交由公司投資拍攝,同時(shí)各編劇每年應(yīng)當(dāng)接受公司委托創(chuàng)作或向公司提供不少于 3 部適合其拍攝的劇本。

因此,目前公司已經(jīng)具備了豐富的劇本儲(chǔ)備,部分儲(chǔ)備劇本經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單再創(chuàng)作即可供電影拍攝所用。

③多年的影視運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)

公司將主要業(yè)務(wù)擴(kuò)展至電影投拍、制作與發(fā)行業(yè)務(wù)擁有電視劇拍攝制作及管理經(jīng)驗(yàn)的先天優(yōu)勢(shì)、人才資源聚集優(yōu)勢(shì)以及拍攝題材把控能力等優(yōu)勢(shì)。通過(guò)多年的實(shí)際運(yùn)營(yíng),長(zhǎng)城影視全流程市場(chǎng)導(dǎo)向和全流程控制整合的獨(dú)家運(yùn)作模式及多個(gè)項(xiàng)目成功經(jīng)驗(yàn)的積累,為其打造出了一支能夠?qū)I(yè)化、批量化從事“創(chuàng)意策劃—?jiǎng)”緞?chuàng)作—主創(chuàng)組建—拍攝制作—宣傳發(fā)行”全流程業(yè)務(wù)的核心人才團(tuán)隊(duì),從而確保在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均能夠?qū)崿F(xiàn)制片方主導(dǎo)控制,進(jìn)而在項(xiàng)目運(yùn)作的全過(guò)程中能夠貫徹市場(chǎng)化導(dǎo)向理念,并能夠?qū)κ袌?chǎng)需求的實(shí)時(shí)變化作出快速反應(yīng)。

在布局電影產(chǎn)業(yè)的初期,公司將根據(jù)電影行業(yè)特點(diǎn)以及自身業(yè)務(wù)發(fā)展所需,在保持適度控制力的基礎(chǔ)上探索通過(guò)參股或控股進(jìn)行聯(lián)合拍攝電影的模式。從而為公司打造內(nèi)容多元化,實(shí)現(xiàn)內(nèi)容制作產(chǎn)業(yè)鏈橫向一體化的“全內(nèi)容”模式,實(shí)現(xiàn)精品電視劇、電影等多種內(nèi)容形式的供應(yīng)鏈。

6、項(xiàng)目效益分析

公司此次開(kāi)拓投拍電影業(yè)務(wù),不僅將豐富自身業(yè)務(wù)內(nèi)容供應(yīng),提升品牌知名度和核心競(jìng)爭(zhēng)力,還可以開(kāi)拓新的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn),提高未來(lái)盈利能力,符合維護(hù)股東利益最大化原則。

(三)補(bǔ)充流動(dòng)資金

本次非公開(kāi)發(fā)行擬以不超過(guò) 15,000.00 萬(wàn)元的募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金,以促進(jìn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。具體如下:

1、整合產(chǎn)業(yè)鏈上下游資源

內(nèi)生“增長(zhǎng)”與外延“并購(gòu)”是影視文化企業(yè)發(fā)展的必由之路。多年來(lái),憑借業(yè)務(wù)的專(zhuān)注性和核心競(jìng)爭(zhēng)力的打造,長(zhǎng)城影視建立了較高的品牌知名度和市場(chǎng)地位。長(zhǎng)城影視通過(guò)補(bǔ)充流動(dòng)資金,充分把握文化產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的歷史機(jī)遇以及上市公司的資本運(yùn)作平臺(tái)優(yōu)勢(shì),穩(wěn)步、深入地進(jìn)行全產(chǎn)業(yè)鏈布局,積極拓展產(chǎn)業(yè)鏈上下游,形成具有協(xié)同效應(yīng)的業(yè)務(wù)生態(tài)系統(tǒng),打造 “全內(nèi)容、全產(chǎn)業(yè)鏈”的綜合性影視傳媒集團(tuán)。

2、收購(gòu)優(yōu)質(zhì)版權(quán)內(nèi)容

雖然公司已經(jīng)擁有一流的核心主創(chuàng)團(tuán)隊(duì)以及豐富的劇本儲(chǔ)備,但在電視劇行業(yè)發(fā)行渠道日益豐富、產(chǎn)業(yè)鏈越來(lái)越傾向于“內(nèi)容為王”的發(fā)展背景下,擁有優(yōu)質(zhì)版權(quán)內(nèi)容的影視文化公司將在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。因此,公司本次募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金將適時(shí)通過(guò)包括但不限于以下方式收購(gòu)優(yōu)質(zhì)版權(quán):引進(jìn)或合作金牌編劇、對(duì)外購(gòu)買(mǎi)暢銷(xiāo)小說(shuō)、優(yōu)質(zhì)劇本等優(yōu)質(zhì)內(nèi)容版權(quán)以及收購(gòu)?fù)袠I(yè)具有潛力的電視劇制作機(jī)構(gòu)、精品電視節(jié)目制作機(jī)構(gòu)等。

3、團(tuán)隊(duì)建設(shè)

全流程核心人才團(tuán)隊(duì)是長(zhǎng)城影視多年來(lái)獨(dú)家運(yùn)作模式的成功實(shí)踐所積累形成的核心財(cái)富,隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模逐漸擴(kuò)大,在核心團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面也需要擴(kuò)大規(guī)模。

本次募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金將部分用于編劇、導(dǎo)演、后期制作、發(fā)行團(tuán)隊(duì)等的建設(shè)。

三、本次募集資金運(yùn)用對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況的影響

1、通過(guò)本次發(fā)行引入戰(zhàn)略投資者,增強(qiáng)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力

圍繞電視劇制作的主營(yíng)業(yè)務(wù),公司也在積極拓展產(chǎn)業(yè)鏈的縱向延伸,朝“全產(chǎn)業(yè)鏈”積極布局。公司將依托現(xiàn)有資源,通過(guò)內(nèi)生培育或戰(zhàn)略并購(gòu),擴(kuò)充做強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈上的其他環(huán)節(jié),豐富業(yè)務(wù)板塊,促成各板塊間的良性互動(dòng),實(shí)現(xiàn)資源共享和品牌共振效應(yīng)。

通過(guò)本次發(fā)行引入戰(zhàn)略投資者,公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步增強(qiáng),有助于逐步實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略部署。

2、提升資本實(shí)力,增強(qiáng)公司可持續(xù)發(fā)展能力

本次募集資金到位后,公司資本實(shí)力將獲得較大提升,有助于公司在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及整合過(guò)程中占據(jù)有利地位,增強(qiáng)公司可持續(xù)發(fā)展能力。同時(shí),本次募集資金到位后,將改變公司的資本結(jié)構(gòu),為公司后續(xù)債務(wù)融資提供良好的保障。因此,符合公司及全體股東的利益。

3、發(fā)揮協(xié)同效應(yīng),實(shí)現(xiàn)“全內(nèi)容,全產(chǎn)業(yè)鏈”戰(zhàn)略

公司本次發(fā)行募集資金投資項(xiàng)目積極響應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,抓住行業(yè)發(fā)展的黃金時(shí)期,并結(jié)合自身整體戰(zhàn)略發(fā)展方向。本次募集資金的運(yùn)用合理可行,有助于公司擴(kuò)大電視劇業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,提高盈利水平,保持較好的增長(zhǎng)勢(shì)態(tài),同時(shí)開(kāi)始涉足電影業(yè)務(wù)。

本次發(fā)行有助于擴(kuò)大長(zhǎng)城影視品牌影響力,有利于公司以影視全流程全內(nèi)容業(yè)務(wù)為核心動(dòng)力,充分發(fā)揮精品電視劇與電視廣告代理、電影與院線廣告等業(yè)務(wù)之間的協(xié)同效應(yīng),從而增強(qiáng)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力,提升行業(yè)地位,是公司打造“全內(nèi)容,全產(chǎn)業(yè)鏈”綜合性影視傳媒集團(tuán)戰(zhàn)略的重要一步。

綜上所述,本次非公開(kāi)發(fā)行募集資金運(yùn)用符合相關(guān)法律、法規(guī)的要求,符合全體股東的根本利益,符合公司的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo),有利于滿(mǎn)足公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的資金需求,提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

xxx股份有限公司董事會(huì)

二〇xx年二月八日14

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

××省計(jì)劃經(jīng)濟(jì)委員會(huì)：

我們接受委托，對(duì)××廠×××廠長(zhǎng)任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及1995年、1996年損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料由××廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合××廠實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 一、 審計(jì)情況

×××廠長(zhǎng)任職期間××廠的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)情況及內(nèi)部控制制度情況如下： 1. 財(cái)務(wù)狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬(wàn)元、×

×萬(wàn)元、××萬(wàn)元，比1994年12月31日××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元分別增長(zhǎng)了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬(wàn)元××萬(wàn)元××萬(wàn)元，比1994年12月31日分別增長(zhǎng)了××%、××%、和××%。

應(yīng)收賬款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)

元增加××萬(wàn)元。其中1994年12月31日以前形成的××萬(wàn)元，1995年以后形成的××萬(wàn)元。根據(jù)函證回函及期后收付款測(cè)試分析，應(yīng)收賬款××萬(wàn)元的可實(shí)現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元，比1994年12月31日分別增加××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××(品種)實(shí)物比賬面少××萬(wàn)元;產(chǎn)成品×××(品種)××噸、××萬(wàn)元已過(guò)保存期;在產(chǎn)品數(shù)量賬實(shí)相符。 固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元增加××萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為××%，經(jīng)實(shí)地抽查，固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

短期借款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1995年末的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%，比1994年末的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。

應(yīng)付賬款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元減少××萬(wàn)元。

盈余公積1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。

2. 經(jīng)營(yíng)成果

1996年凈利潤(rùn)為××萬(wàn)元，1995年凈利利潤(rùn)來(lái)××萬(wàn)元，1996年比年增 長(zhǎng)××%，1995年比1994年增長(zhǎng)××%。

1996年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為××萬(wàn)元，比1995年的××萬(wàn)元、1994年的××萬(wàn)元

增長(zhǎng)××%、××%，主要原因是調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

1996年的管理費(fèi)用為××萬(wàn)元，比1995年的××萬(wàn)元、1994年的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、××%。主要原因是工資1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%;折舊費(fèi)1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%;交際應(yīng)酬費(fèi)1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%，比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。 1996年其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元、1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%和××%。主要原因是對(duì)1994年以前品質(zhì)較差的原材料進(jìn)行處理所致。 3. 內(nèi)部控制制度

我們認(rèn)為，××廠的內(nèi)部控制制度比較健全，在1995年、1996年期間先

后制定了人事管理、勞動(dòng)用工、倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備、安全生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、供銷(xiāo)等各方面的管理制度，并付諸實(shí)施。會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，核算程序正確。 在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)有白條抵庫(kù)××元。 4. 其他事項(xiàng)

截止1997年3月20日，××廠為××公司擔(dān)保金額為××萬(wàn)元，尚未到 期。

二、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，××廠1995年、1996年度的會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《××企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了××廠1995年12月31日、1996年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及19××、19××年度經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了貫性原則，1995年、1996年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下表

(1) 基建工程決(結(jié)算)審計(jì)報(bào)告 基建工程決(結(jié))算審計(jì)的基本含義

基建工程決(結(jié))算審計(jì)，是指審計(jì)人員接受委托或指派，對(duì)施工(或建

設(shè))單位基建工程決(結(jié))算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其決(結(jié))算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 基建工程決(結(jié))算的審計(jì)內(nèi)容

1.施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書(shū);

2.全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單;

3.隱蔽工程量計(jì)算書(shū)及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專(zhuān)用章的工程決(結(jié))算書(shū);

4.主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表; 5.施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證;

6.建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表; 7.招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)招投標(biāo)文件;

8.施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)質(zhì)等式級(jí)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件); 9.其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料; 10.其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。 基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的特點(diǎn) 有以下五個(gè)方面：

一是在審計(jì)目的方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性，以正確確定建設(shè)工程造價(jià)，為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、維護(hù)建筑市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。

二是在審計(jì)依據(jù)方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專(zhuān)業(yè)資料依據(jù)。

三是在審計(jì)運(yùn)載象方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的主要對(duì)象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

四是在審計(jì)方法方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類(lèi)分層抽樣審查，對(duì)照樣本問(wèn)題，再推斷整體。

五是在審計(jì)程序方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)與一般 審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過(guò)聯(lián)合會(huì)審。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)聲審計(jì)結(jié)束后，將初審意見(jiàn)和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對(duì)，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對(duì)工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見(jiàn)，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。

二、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具基建工程決(結(jié))算的審計(jì)。

審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異應(yīng)提請(qǐng)施工單位或建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項(xiàng)的重要程度，確定出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型。

參照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》基建工程決(結(jié))算的審計(jì)意

見(jiàn)也可分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種類(lèi)型 。

在審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序，建設(shè)單位或施工單位按審計(jì)人員的意見(jiàn)對(duì)工程決(結(jié))算進(jìn)行了調(diào)整后，審計(jì)人員應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)人員審計(jì)后，認(rèn)為基建工程決(結(jié))算的編制人整體上來(lái)說(shuō)是公允的，但在個(gè)別重大方面的編制不合規(guī)程，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，或因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，使審計(jì)人員無(wú)法取得必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即在意見(jiàn)段之前另設(shè)說(shuō)明段，以說(shuō)明所持保留意見(jiàn)的理由。 如果基建工程決(結(jié))算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價(jià)的實(shí)際情況，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)范圍受到限制，不能獲得必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)基建工程決(結(jié))算的編制是否真實(shí)、是否公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)出具抿絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告參考范例

關(guān)于XX工程竣工結(jié)算的審計(jì)報(bào)告

XX字XX號(hào)

XX的有限公司董事會(huì)： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結(jié)算表。該表由XX建筑公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的`審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié))算審計(jì)驗(yàn)證規(guī)則(試行)》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。根據(jù)我們的審計(jì)，上述XX工程竣工決(結(jié))算數(shù)為XXX元，比原結(jié)算數(shù)核減XX元，占原結(jié)算數(shù)的X%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認(rèn)，足以公允反映了XX工程造價(jià)的實(shí)際情況。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (公章) (簽名蓋章) 中國(guó)·XX

報(bào)告日期：XX年X月X日

(2) 其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 一般格式

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一般是有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的特定項(xiàng)目、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的某一方面的問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，有稅務(wù)物價(jià)大檢查、預(yù)算外資金的檢查、工資外收入檢查等?？傊?，盡管執(zhí)行的主體不同，但報(bào)告一般是長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。報(bào)告格式類(lèi)似。由以下部分組成：

1)報(bào)告引言：主要對(duì)審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的目標(biāo)與范圍、審計(jì)的方式、實(shí)施時(shí)間及有關(guān)情況作一概述;

2)被審計(jì)單位的概況：主要介紹被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、組織規(guī)模、隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)情況及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況等內(nèi)容; 3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：詳細(xì)列出審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)以及所涉及的數(shù)量、金額等;

審計(jì)意見(jiàn)：針對(duì)查出的問(wèn)題，以國(guó)家有關(guān)的法律和行政法規(guī)、政策為依據(jù)，提出相應(yīng)的處理意見(jiàn);

改進(jìn)建議：針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，提出建立健全內(nèi)部控制制度、改善經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的建議。

撰寫(xiě)注意點(diǎn)

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)注意點(diǎn)：

一是要貫徹重要性原則。審計(jì)中查到的問(wèn)題很多，但沒(méi)有必要將所有問(wèn)

題都羅列于審計(jì)報(bào)告中。應(yīng)突出重點(diǎn)，分清主次，有的放矢。

二是堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。本著實(shí)事求是、客觀公正的原則提出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不作沒(méi)有根據(jù)或根據(jù)不足的推斷。

三是審計(jì)意見(jiàn)要恰當(dāng)、具體、明確。審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)，此意見(jiàn)應(yīng)以國(guó)家的法律、行政法規(guī)、政策為依據(jù)，力求意見(jiàn)恰當(dāng)、明確、具體。以便于有關(guān)方面作出相應(yīng)的結(jié)論和決定。

四是力求建議切實(shí)可行。改進(jìn)建議與審計(jì)意見(jiàn)不同，它是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況提出的建議被審計(jì)單位完善財(cái)務(wù)管理，健全會(huì)計(jì)核算的行為。因此，務(wù)必做到切實(shí)可行。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

做任何事情都要明確目標(biāo)，同樣財(cái)務(wù)分析的目的可以簡(jiǎn)單地概括為：

（一）、評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。作為一個(gè)企業(yè)的管理者必須了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，諸如銷(xiāo)售收入的大小，凈利潤(rùn)的多少以及現(xiàn)金流量等。在獲知上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息后，可與同行業(yè)進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（二）、衡量企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。作為一個(gè)企業(yè)的管理者必須了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)和狀況，諸如企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值、債務(wù)的多少、存貨的數(shù)量、以及負(fù)債與主權(quán)資本的比例關(guān)系等。在悉知上述各項(xiàng)信息后，可提供企業(yè)管理當(dāng)局了解目前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況，以便評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛在能力。

（三）、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)管理當(dāng)局，必須擬定多項(xiàng)可供選擇的未來(lái)發(fā)展方案，然后針對(duì)目前的經(jīng)營(yíng)情況，權(quán)衡未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出最佳選擇。為企業(yè)決策當(dāng)局實(shí)施投資決策提供服務(wù)，同時(shí)，也從價(jià)值方面對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢(xún)服務(wù)。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要載體,是企業(yè)與相關(guān)利益者之間最重要的溝通方式之一,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是為資本市場(chǎng)現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人及其他使用者服務(wù),也是影響中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。中小企業(yè)由于自身及外界大環(huán)境等各種原因,其財(cái)務(wù)報(bào)告行為存在很多問(wèn)題,許多中小企業(yè)自身還沒(méi)意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)信息披露存在許多誤解,很多企業(yè)會(huì)計(jì)工作處于低水平狀態(tài),嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量具有重要的影響,高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的前提基礎(chǔ)和必要條件。目前規(guī)范我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的制度因?yàn)閮?nèi)容的不完善或相對(duì)滯后已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。因此,通過(guò)建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系,規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為,對(duì)于中小企業(yè)及會(huì)計(jì)工作的發(fā)展和完善都具有重要意義。本文運(yùn)用會(huì)計(jì)信息供求關(guān)系等理論,采用規(guī)范與調(diào)查分析相結(jié)合、比較分析等方法,對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其規(guī)范體系的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因進(jìn)行了研究分析,并提出解決構(gòu)想、對(duì)策和建議。

? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

(一)增減變動(dòng)分析

從上表可以清楚看到，**股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

(1)資產(chǎn)的變化分析

08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。

(2)負(fù)債的變化分析

從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。

(3)股東權(quán)益的變化分析

該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。

(二)短期償債能力分析

(1)流動(dòng)比率

該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。

(2)速動(dòng)比率

該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。

(3)現(xiàn)金比率

該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。

(三)資本結(jié)構(gòu)分析

(1)資產(chǎn)負(fù)債率

該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%?09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。

(2)產(chǎn)權(quán)比率

該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴(lài)度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。

(3)權(quán)益乘數(shù)

該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴(lài)負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。

(四)長(zhǎng)期償債能力分析

(1)利息保障倍數(shù)

該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。

(2)有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率

該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

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