內(nèi)部審計通知
發(fā)表時間：2026-02-07內(nèi)部審計通知（精華十二篇）。
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企業(yè)集團內(nèi)部審計
【摘 要】
本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。
【關(guān)鍵詞】
宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】
隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨
內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：
（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復功能。
一個健康的公司，應有適應公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。
完善自我修復功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)
因。
(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預防機制還沒有得到應有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。
(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經(jīng)成為進行任何財務評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。
(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預算的監(jiān)督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預算和采購現(xiàn)金預算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調(diào)整應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。
二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能
關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。
（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。
（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。
（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。
三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題
（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務審計
內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。
（二）審計的手段落后
現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應用軟件和網(wǎng)絡的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國
目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。
集團內(nèi)部審計由財務審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。
四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢
商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應對各責任人從事業(yè)務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：
（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化
辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。
（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張
企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社
會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。
（三）與國際內(nèi)部審計的接軌
內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。
目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。
五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置
目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導模式； ｄ財務總監(jiān)領(lǐng)導模式。
在剛導入的預算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務經(jīng)理負責，協(xié)助其完善預算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預算委員會(財務總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負責，負責監(jiān)督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務。
六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)
有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：
(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部
門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。
(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應認真對其進行整改。主管領(lǐng)導可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應及時跟進，以加強對預算的監(jiān)督。
參考文獻：
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2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；
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第九條 審計項目負責人應當編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。
第十條 編制后續(xù)審計方案時應當考慮下列因素：
(一)審計意見和審計建議的重要性;
(二)糾正措施的復雜性;
(三)落實糾正措施所需要的時間和成本;
(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;
(五)被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。
第十一條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應當判斷是否需要深入檢查，必要時可以提出應在下次審計中予以關(guān)注。
第十二條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)后續(xù)審計的實施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計報告。
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第十六條 內(nèi)部控制審計主要包括下列程序：
(一)編制項目審計方案;
(二)組成審計組;
(三)實施現(xiàn)場審查;
(四)認定控制缺陷;
(五)匯總審計結(jié)果;dsbj1.COm
(六)編制審計報告。
第十七條 內(nèi)部審計人員在實施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交最近一次的內(nèi)部控制自我評估報告。
內(nèi)部審計人員應當結(jié)合內(nèi)部控制自我評估報告，確定審計內(nèi)容及重點，實施內(nèi)部控制審計。
第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以適當吸收組織內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務人員參加內(nèi)部控制審計。
第十九條 內(nèi)部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。
第二十條 內(nèi)部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認定結(jié)果等。
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第二十一條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部審計人員應當根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以認定。
第二十二條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，可能導致組織嚴重偏離控制目標。重要缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致組織偏離控制目標。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定標準，由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。
第二十三條 內(nèi)部審計人員應當編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚪M織適當管理層報告。重大缺陷應當及時向組織董事會或者最高管理層報告。
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摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響
一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)
(一)高校內(nèi)部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。
(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務預結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務預結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ€有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。
三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析
(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。
(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程
自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。
四、結(jié)語
本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.
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一、農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)存在的問題
從設(shè)置審計機構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強調(diào)加強審計力量，配齊配全審計機構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個農(nóng)牧場，9個農(nóng)場設(shè)立了審計科，2個農(nóng)場沒有設(shè)立審計科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場共配備審計人員11人，僅2個農(nóng)場配備2人以上，其余農(nóng)場只配備1人。沒有發(fā)揮其應有的職能，存在以下幾個問題。
（一）專而不精，專職的審計人員少
審計工作要求審計人員具備一定的業(yè)務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場大部分審計人員是從財務人員中轉(zhuǎn)過來的，僅具有一定的財會業(yè)務知識，知識片面，工作起來難度大。
（二）兼而不強，兼職的審計人員多
盡管部分農(nóng)場設(shè)立了審計科，但專職的審計人員少，甚至有的審計人員同時兼財務工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監(jiān)督職能。
（三）虛而不管，虛設(shè)的審計機構(gòu)多
審計機構(gòu)應是一個獨立部門，應按職能履行其職責，有所作為，但機構(gòu)沒有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場內(nèi)部審計機構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時兼紀委、工會、老干部和財務等工作，沒有開展實質(zhì)工作。只是為完成上級行業(yè)部門以及場領(lǐng)導交辦的工作而被動工作，不是主動開展工作，沒有真正發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。
（四）管而不細，監(jiān)督管理不到位的多
農(nóng)場內(nèi)部審計科歸農(nóng)場場長管理，財務部門也對農(nóng)場場長負責，很多農(nóng)場存在場長既管審計科，又管計財科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場審計工作是審計場長經(jīng)營工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計財務，產(chǎn)生審計與場長、財務的矛盾，部分審計科形同虛設(shè)，無法正常開展內(nèi)部審計工作，審計沒有起到監(jiān)督作用，造成財務管理的缺失。
二、產(chǎn)生問題的原因
造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。
1.單位領(lǐng)導對審計工作的重視程度不夠，農(nóng)場場長既主管財務工作又負責審計工作，但注重財務管理而忽視審計監(jiān)督。審計機構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農(nóng)場設(shè)立的審計機構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計作用，有些農(nóng)場干脆不設(shè)立審計機構(gòu)，不配備專職人員。
2.審計人員的業(yè)務素質(zhì)不高，無法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務不精，盡管當過財務骨干，但業(yè)務有些單一，審計規(guī)章制度、審計方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應，審計工作流程不熟悉，審計業(yè)務素質(zhì)不高，獨立開展審計業(yè)務有難度，提供的審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。
三、加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)的幾點建議
（一）各級領(lǐng)導的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵
領(lǐng)導的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計工作順利實施，應加大宣傳，以引起各級領(lǐng)導對審計工作的重視，便于審計工作的開展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計工作實施辦法》，各農(nóng)場要依法設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，每個機構(gòu)至少配備2名～3名專職審計人員，主管經(jīng)營的.領(lǐng)導不能主管審計科，這樣便于審計科主動地開展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。
（二）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計隊伍是開展審計工作的前提
提升審計機構(gòu)業(yè)務人員的綜合素質(zhì)，決定著審計結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場審計科人員通過實際操作、理論學習等渠道學習財經(jīng)法規(guī)以及域外知識，全方位地提高審計人員的思想和作風建設(shè)。盡快由“財會管理型人才”向“審計監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計算機進行聯(lián)審等先進的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實事求是，客觀公正，在保證審計工作質(zhì)量的同時歸避審計風險。注重審前調(diào)查，審計方案的制定，審計程序的規(guī)范化，審計取證的真實可靠性，同時要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實的工作作風，三要積極與有關(guān)部門配合，四要具有責任感。
（三）堅持依法審計是審計工作開展的根本
認真執(zhí)行國家的法律法規(guī)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價與控制的職能，起到審計部門加強企業(yè)管理的作用，對違紀違規(guī)問題認真進行處理，并要對審計出來的問題進行跟蹤，根據(jù)問題提出合理化建議，為場領(lǐng)導及財務部門服務好，把事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前預防，真正發(fā)揮農(nóng)場內(nèi)審的職能作用。在新常態(tài)下，農(nóng)場內(nèi)審工作除抓常規(guī)財務收支審計外，要不斷提升審計的監(jiān)督層次和水平，不斷提升審計地位，重點突出法規(guī)執(zhí)行、權(quán)力運行和績效進行審計，通過事前、事中審計及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題控制在可控范圍，預防重大違法違紀的發(fā)生，維護農(nóng)場經(jīng)濟的安全，為農(nóng)場經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。
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第1章總則
第1條為了加強集團公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。
第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權(quán)的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。
第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。
第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應遵循以下原則及方法：
1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結(jié)合；
2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；
3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。
第2章建設(shè)項目開工審計
第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。
第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規(guī)定。
第7條審計內(nèi)容：
1、審查項目投資程序執(zhí)行情況
（1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；
（2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進行，是否符合集團公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。
（3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學。
（4）項目法人的組織機構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
（5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務是否符合建設(shè)項目的要求，財務狀況是否良好。
（6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。
2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況
（1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。
（2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務報表和建設(shè)期間的財務預算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。
（3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。
（4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構(gòu)出具的驗資報告。
3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準確。
4、嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。
是否按規(guī)定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。
第3章建設(shè)工程管理審計
第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。
工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計應依據(jù)以下主要資料：
1、施工圖紙；
2、與工程相關(guān)的專項合同；
3、網(wǎng)絡圖；
4、建設(shè)單位指令；
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
5、設(shè)計變更通知單；
6、相關(guān)會議紀要等。
第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：
1、工程進度控制的審計
（1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；
（2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；
（3）檢查進度計劃（網(wǎng)絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡計劃是否能保證工程總進度；
（4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；
（5）檢查有無管理不當造成的返工、窩工情況；
2、工程質(zhì)量控制的審計
（1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；
（2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；
（3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；
（4）檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。
（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；
（6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；
（7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；
（8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。
3、工程投資控制的審計
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
（1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；
（2）檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)否齊全；
（3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；
（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。
第4章建設(shè)工程造價審計
第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。
工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價審計應依據(jù)以下主要資料：
1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；
2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；
3、工程招投標文件；
4、合同文本；
5、工程價款支付文件；
6、工作變更文件；
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：
1、施工圖預算的審計
施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。
2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
3、工程量清單計價的審計
（1）檢查實行清單計價工程的合理性；
（2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；
（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；
（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；
（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。
4、工程結(jié)算的審計
（1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；
（2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；
（3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。
第5章建設(shè)工程竣工驗收審計
第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。
竣工驗收審計應依據(jù)以下主要資料：
1、經(jīng)批準的可行性研究報告；
2、竣工圖；
3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；
4、國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；
5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；
6、施工合同；
7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；
8、竣工決算財務資料；
9、現(xiàn)場簽證；
10、隱蔽工程記錄；
11、設(shè)計變更通知單；
12、會議紀要；
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
13、工程檔案結(jié)算資料清單等。
第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：
1、驗收審計
（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；
（2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；
（3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；
（4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；
（5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；
（6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；
（7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；
（8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。
2、試運行情況的審計
（1）檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；
（2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。
3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。
第6章審計程序
第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。
1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實施。
2、審計部門在接到審計任務后，組成審計組進行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。
3、審計組進駐后被審計單位應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。
建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法
4、審計結(jié)束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。
5、出具審計報告。
第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務部門不得結(jié)算付款。
第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進行審計。
第7章審計工作結(jié)果
第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。
第20條工程價款結(jié)算按審計決定進行調(diào)整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；
第22條工程建設(shè)單位應根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。
第8章附則
第23條本辦法集團審計部負責解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
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摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
（二）維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
（三）促進醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務管理需要明確的權(quán)利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
（一）內(nèi)部控制制度制定不科學及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務
醫(yī)院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執(zhí)行預算時，常常出現(xiàn)改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監(jiān)督難以落實。
（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
（三）沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
（一）提高認識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應安排財務人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓，與其他醫(yī)院多溝通交流，學會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應有的作用。
（二）健全醫(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
（三）建立相對獨立的內(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導負責下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學習，提高業(yè)務能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
參考文獻：
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一、公司形象
1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。
2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。
3、在任何場合應用語規(guī)范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。
4、遇有客人進入工作場地應禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應保持有人接待。
5、接聽電話應及時，一般鈴響不應超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。
6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標識及落款。
7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的精神面貌。
8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。
二、生活作息
1、員工應嚴格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。
2、作息時間規(guī)定
1）、夏季作息時間表（4月——9月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚18：00
2）、冬季作息時間表（10月——3月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚17：30
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3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。
4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。
5、員工如因事需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開公司。
6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。
7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。
8、員工享有國家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。
1）、加班費標準
公司規(guī)定加班費標準為10元/小時；
2）、加班費領(lǐng)取
加班費領(lǐng)取時間為每月25日（發(fā)放日）。
三、衛(wèi)生規(guī)范
1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。
2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應及時清理。
3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。
4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴禁吸。
5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應該關(guān)閉的設(shè)施。
6、要愛護辦公區(qū)域的花木。
四、工作要求
1、工作時間內(nèi)不應無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。
2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內(nèi)要按月進行考評。
3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。
4、加強學習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績效考核的部分）。
5、經(jīng)常總結(jié)工作中的得失，并參與部門的業(yè)務討論，不斷提高自身的業(yè)務水平。
6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。
7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。
8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設(shè)備及其他資源從事私人活動。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴重者，公司將予以辭退。
9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。
10、員工要保管好個人電腦，按公司規(guī)定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時報告綜合管理部，由公司安排修理。
五、保密規(guī)定
1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。
2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡口令清單。
3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。
4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴重的，公司將追究其法律責任。
六、人員管理
1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務的分配及工作內(nèi)容的安排。
2、員工須尊重上司，按照上司的指導進行工作并主動向上司匯報工作情況。
3、員工有關(guān)業(yè)務方面的問題須及時向部門主管或經(jīng)理反映，聽取意見。
4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。
5、員工不服從上級指揮，目無領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統(tǒng)的正常運作，視情節(jié)嚴重程度，給予處理。
6、管理人員應團結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。
7、公司是一個大家庭，員工應團結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。
七、物品管理
1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責定期購買；
2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門負責人將辦公用品購回，根據(jù)實際需要有計劃地發(fā)放。
3、若急需某類辦公用品，也應先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。
4、新進人員到職時由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。
八、電腦管理：
1、使用者應保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時，務必關(guān)機切斷電源。
2、使用者的業(yè)務數(shù)據(jù)，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡上相應的位置上。
3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤上的應用軟件和系統(tǒng)軟件。
4、嚴禁使用計算機玩游戲。
5、公司及各部門的業(yè)務數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。
6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設(shè)備上使用。
7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。
九、 網(wǎng)絡管理
1、工作時間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務無關(guān)的網(wǎng)站。
2、工作時間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡上從事與工作無關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡上。
3、嚴禁在公司網(wǎng)絡上玩任何形式的網(wǎng)絡游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關(guān)的內(nèi)容。
4、禁止利用公司網(wǎng)絡下載各種游戲及大型軟件
5、公司網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)，個人電腦及服務器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。
6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡的正常運行。
十、獎懲辦法：
1、員工獎勵分為口頭表揚及物質(zhì)獎勵；
2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；
3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應的獎勵：
a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；
b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。
4、下列事由的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應的懲罰：
a、違反國家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；
b、泄露公司經(jīng)營管理秘密的；
c、私自把公司客戶介紹他人的。
5、公司將設(shè)立年終全勤獎（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個月的考勤統(tǒng)計為依據(jù)）。
6、在公司服務滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。
十一、經(jīng)費管理
1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應首先填寫公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。
2、員工報銷已發(fā)生費用，首先需找主管會計領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續(xù)。
3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經(jīng)理請示同意后方可執(zhí)行，否則費用不予報銷。
4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。
十二、出差細則
1、員工出差前應填寫[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。
2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節(jié)輕重論處。
3、出差費用的報銷：
3、1）、交通費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實報實銷。
b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否
則不予報銷。
c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡
量少乘坐出租汽車，實報實銷。
2）、住宿費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。
b、其他員工住宿標準為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)
為基準實報實銷。
3）、伙食費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。
b、其他員工伙食費標準為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準實報實銷。
4）、出差補助：
a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。
b、在外補助100元/天/人。
4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。
5、出差回來后一周內(nèi)填報[出差費用結(jié)算單]，辦理報銷手續(xù)。
6、員工出差旅費，應據(jù)實提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報不實之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。
十三、培訓管理
1、新員工培訓內(nèi)容及管理
1）、培訓內(nèi)容
a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；
b、公司規(guī)章制度
c、新老員工認識；
d、辦公設(shè)備的使用；
e、指引工作地點區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車處等）。
2）、培訓注意事項
a 、新員工到崗時，公司全體員工應表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營造歡迎的氣氛；
b、培訓由綜合管理部負責執(zhí)行，涉及到各部門業(yè)務時，部門負責人要有所準備，予以配合。
、在職員工培訓內(nèi)容及管理
1）、培訓形式
a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；
b、員工業(yè)余時間自學。
2）、培訓考核
a、培訓活動由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）
b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績列入公司績效考核范圍。
十四、名片管理辦法
1、總則
為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。
2、名片格式
公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計。
3、名片印制程序
1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；
2、主管副總經(jīng)理批準后會通知行政管理部門；
3、行政管理部門負責對外印制名片的印刷業(yè)務，印制完畢后發(fā)給當事人
4、名片使用
1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。
2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。
3、員工與公司解除勞動合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬元的經(jīng)濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。
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第一條 為了規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》和《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間因其所任職務，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)(含金融機構(gòu))的財政、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。
第三條 本準則所稱經(jīng)濟責任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。
第四條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟責任審計活動。其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟責任審計業(yè)務，也應當遵守本準則。
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第二十四條 內(nèi)部控制審計報告的內(nèi)容，應當包括審計目標、依據(jù)、范圍、程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容。
第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當向組織適當管理層報告內(nèi)部控制審計結(jié)果。一般情況下，全面內(nèi)部控制審計報告應當報送組織董事會或者最高管理層。包含有重大缺陷認定的專項內(nèi)部控制審計報告在報送組織適當管理層的同時，也應當報送董事會或者最高管理層。
第二十六條 經(jīng)董事會或者最高管理層批準，內(nèi)部控制審計報告可以作為《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中要求的內(nèi)部控制評價報告對外披露。
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上一個問題討論過審計的職責就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計什么和何時審計，即審計資源如何合理分配的問題
首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
審計部人員少，業(yè)務范圍廣，所有的時間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務和經(jīng)營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產(chǎn)流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內(nèi)審人員應檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學生，所學專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
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